Generasi

Daftar Isi

• Apa itu GSTT?
• Memahami GSTT
• Langsung vs Tidak Langsung
• Berapa GSTT?
• Strategi GSTT

Apa Pajak Transfer Generasi-Lewati (GSTT)?

Pajak transfer generasi yang dilewati adalah pajak federal yang terjadi ketika ada transfer properti dengan hadiah atau warisan kepada penerima manfaat yang setidaknya 37 ½ tahun lebih muda dari donor. Pajak transfer generasi yang diabaikan berfungsi untuk memastikan bahwa pajak dibayarkan ketika aset ditempatkan dalam perwalian, dan penerima manfaat menerima jumlah yang melebihi kredit pajak warisan generasi yang dilewati.

Sebelum pajak transfer generasi yang dilewati diperkenalkan pada tahun 1976, orang-orang kaya secara hukum dapat memberikan hadiah uang dan mewariskan harta kepada cucu-cucu mereka, tanpa membayar pajak warisan federal. Undang-undang secara efektif menutup celah di mana warisan dapat melewati satu generasi untuk menghindari perpajakan berganda.

Pengambilan Kunci

• Pajak transfer pembatalan generasi (GSTT) adalah pajak federal yang dihasilkan ketika ada transfer properti dengan hadiah atau warisan kepada penerima manfaat (selain pasangan) yang setidaknya 37 ½ tahun lebih muda dari donor. GSTT secara efektif ditutup individu-individu kaya celah itu secara hukum dapat memberikan uang dan mewariskan harta kepada cucu-cucu mereka, tanpa membayar pajak warisan federal. Tarif pajak GSTT rata-rata 40%. Sebagian besar orang tidak akan pernah menemui GSTT karena ambang tinggi: pajak hanya berlaku ketika jumlah yang ditransfer melebihi $ 11, 4 juta per individu (untuk 2019).

Memahami Pajak Transfer Generasi-Lewati

Pajak transfer generasi-skipping (GSTT) adalah pajak tambahan untuk transfer properti yang melewatkan generasi, yang dikenal sebagai transfer generasi-skipping (GST). GSTT diterapkan untuk mencegah keluarga menghindari pajak tanah selama satu generasi atau lebih dengan memberikan hadiah atau warisan langsung kepada cucu atau cicit. Generasi orang tua dilewati untuk menghindari warisan yang dikenakan pajak tanah dua kali. GSTT memastikan bahwa cucu berakhir dengan nilai aset yang sama dengan yang mereka miliki jika warisan ditransfer langsung kepada mereka dari orang tua mereka, bukan dari kakek nenek mereka.

Orang yang memberikan hadiah disebut sebagai pemindah dan penerima disebut orang yang lewat. Banyak orang menggunakan cucu sebagai orang loncatan, tetapi orang lompat tidak harus menjadi anggota keluarga. Setiap individu memenuhi syarat untuk menerima transfer generasi yang dilewati selama mereka setidaknya 37 ½ tahun lebih muda dari transferor.

Pajak transfer yang melewatkan generasi dikenakan hanya jika transfer menghindari dikenakan pajak hadiah atau tanah di setiap tingkat generasi. Untuk menebus pajak yang dapat dihindari dengan melewatkan satu generasi, Internal Revenue Service (IRS) mengenakan pajak lapisan kedua atas hadiah dan warisan di atas warisan dan pengecualian hadiah seumur hidup. Ini berarti bahwa GSTT hanya jatuh tempo ketika penerima manfaat menerima jumlah yang melebihi kredit pajak perkebunan GST.

Langsung vs. Tidak Langsung Dengan GSTT

Perpajakan GST tergantung pada apakah transfernya merupakan lompatan langsung atau tidak langsung. Lompatan langsung adalah transfer properti yang dikenakan pajak tanah atau hadiah. Contoh lompatan langsung adalah harta hadiah nenek untuk seorang cucu. Transferor atau real mereka bertanggung jawab untuk membayar pajak GST untuk lompatan langsung.

Lompatan tidak langsung melibatkan transfer yang memiliki langkah perantara sebelum mencapai orang yang lewati. Ada dua jenis lompatan tidak langsung: penghentian kena pajak dan distribusi kena pajak.

Pengakhiran yang terkena pajak melibatkan orang yang melewati dan orang yang tidak melewati. Orang yang tidak lewati adalah penerima manfaat utama yang akan menerima properti sebelum dipindahkan ke orang yang lewati. Pemindahan ke orang yang lewat terjadi setelah kematian orang yang tidak lewat — biasanya anak dari pemindah itu. Sebagai contoh penghentian kena pajak, pertimbangkan pengalih yang membangun kepercayaan penghasil pendapatan untuk putranya. Setelah kematian sang putra, harta yang tersisa akan diserahkan kepada cucu si pemindah, yang pada saat itu aset-aset itu akan dikenakan pajak GST.

Distribusi yang dapat dikenakan pajak mengacu pada distribusi pendapatan atau properti, dari perwalian ke orang yang tidak memiliki apa-apa yang tidak dikenakan pajak perkebunan atau hadiah. Jika seorang nenek membangun kepercayaan yang melakukan pembayaran kepada cucunya, pembayaran itu akan dikenakan pajak GST, yang menjadi tanggung jawab penerima.

Berapa Pajak Transfer Generasi-Lewati?

Di masa lalu, GSTT telah lumayan, mulai dari 35% hingga 55%. Tingkat saat ini, yang telah berlaku sejak 2014, adalah 40%. Namun, UU Pemotongan Pajak dan Pekerjaan secara dramatis mengurangi perkebunan yang mungkin terkena dampaknya. Efektif 1 Januari 2018, warisan federal, hadiah, dan pembebasan GSTT ditetapkan pada $ 11, 18 juta untuk setiap individu dan $ 22, 36 juta untuk pasangan menikah, dua kali lipat batas $ 5, 45 juta (untuk individu) dari tahun-tahun sebelumnya.

Jumlah pembebasan disesuaikan setiap tahun untuk inflasi. Pada 2019, jumlah pengecualian adalah $ 11, 4 juta untuk perorangan, $ 22, 8 juta untuk pasangan.

Beberapa negara bagian juga memungut pajak transfer generasi yang dilewati, umumnya yang mengenakan pajak tanah mereka sendiri.

Hanya nilai tanah seseorang yang melebihi pengecualian yang berlaku yang dikenakan pajak tanah saat kematian atau GSTT, dengan tarif tetap 40%. Jadi, hanya hadiah agregat dan warisan kepada orang yang melewati lebih dari $ 11, 2 juta yang akan dikenakan pajak transfer rata-rata yang melewati 40%.

GSTT dinilai ketika hadiah atau transfer properti dilakukan; GST dapat terjadi sebelum atau setelah kematian transferor. Saat masih hidup, pemindah dapat memberikan hadiah langsung kepada orang yang lewat. Tetapi pada saat kematian, kehendak pemindah dapat menetapkan bahwa properti diwariskan kepada orang yang lewat, atau dapat meminta pendirian suatu kepercayaan dari mana distribusi akan dilakukan. Formulir 709 digunakan untuk melaporkan pajak GST dan transfer saat pajak hadiah federal jatuh tempo.

Strategi GSTT

Sebagian besar penerima manfaat akan menghindari pajak GST karena perkebunan yang mereka warisi akan bernilai lebih rendah daripada kredit pajak warisan yang disediakan pemerintah. Pengecualian GSTT sangat tinggi (seperti disebutkan di atas).

Meskipun GSTT umumnya terjadi dengan transfer ke cucu, sebagian besar orang tidak akan terkena, karena pembebasan GSTT sangat tinggi. Namun, dalam kasus di mana pajak dapat berlaku, pemindah dapat membuat perwalian dinasti, yang dirancang untuk menghindari atau meminimalkan pajak perkebunan dengan setiap transfer generasi. Dengan memarkir aset dalam perwalian dan membuat distribusi khusus untuk setiap generasi, kumpulan perwalian tersebut tidak dikenakan pajak tanah dengan transfer.