Apa itu Kewajiban Manfaat yang Diproyeksikan (PBO)?
Proyeksi kewajiban manfaat (PBO) adalah pengukuran aktuaria tentang apa yang akan dibutuhkan perusahaan saat ini untuk menutupi kewajiban pensiun di masa depan. Ini digunakan untuk menentukan berapa yang harus dibayarkan ke dalam program pensiun manfaat pasti untuk memenuhi semua hak pensiun yang telah diperoleh karyawan hingga tanggal tersebut, disesuaikan dengan kenaikan gaji yang diharapkan di masa depan.
Pengambilan Kunci
- Proyeksi kewajiban manfaat (PBO) adalah pengukuran aktuaria tentang apa yang akan dibutuhkan perusahaan saat ini untuk menutupi kewajiban pensiun di masa depan. PBK mengasumsikan bahwa rencana tersebut tidak akan berakhir di masa mendatang dan disesuaikan untuk mencerminkan kompensasi yang diharapkan di tahun-tahun mendatang..Actuaries bertanggung jawab untuk menghitung apakah program pensiun kekurangan dana.
Cara Kerja Manfaat Proyeksi (PBO) Bekerja
Perusahaan dapat memberikan sejumlah manfaat kepada karyawan, termasuk gaji ketika mereka terlalu tua untuk bekerja. Pernyataan Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) Standar Akuntansi Keuangan No. 87 menyatakan bahwa perusahaan harus mengukur dan mengungkapkan kewajiban pensiun mereka, bersama dengan kinerja rencana mereka, pada akhir setiap periode akuntansi.
Proyeksi kewajiban manfaat (PBO) adalah salah satu dari tiga cara untuk menghitung biaya atau kewajiban pensiun manfaat pasti tradisional - rencana yang memperhitungkan masa kerja karyawan dan gaji untuk menghitung manfaat pensiun.
PBO mengasumsikan bahwa program pensiun tidak akan berakhir dalam waktu dekat dan disesuaikan untuk mencerminkan kompensasi yang diharapkan di tahun-tahun mendatang. Akibatnya, ia memperhitungkan sejumlah faktor, termasuk yang berikut:
- Perkiraan sisa masa kerja karyawan Asumsi gaji naik Prakiraan tingkat kematian karyawan
Aktuaris bertanggung jawab untuk menentukan apakah program pensiun kekurangan dana. Profesional berkualifikasi ini, yang berspesialisasi dalam pengukuran dan manajemen risiko dan ketidakpastian, menentukan manfaat yang dibutuhkan melalui perhitungan nilai sekarang.
Aktuaris bertanggung jawab untuk membandingkan kewajiban program pensiun dengan asetnya. Secara umum, mereka memberikan rincian berikut ini:
- Biaya layanan : Peningkatan nilai sekarang dari kewajiban imbalan pasti, yang dihasilkan dari karyawan saat ini mendapatkan kredit satu tahun untuk layanan mereka. Biaya bunga: Bunga tahunan diakumulasikan pada saldo PBO yang belum dibayarkan seiring waktu layanan karyawan meningkat. Keuntungan atau kerugian aktuarial: Perbedaan antara pembayaran pensiun yang dilakukan oleh pemberi kerja dan jumlah yang diantisipasi. Keuntungan terjadi jika jumlah yang dibayarkan kurang dari yang diharapkan. Kerugian terjadi jika jumlah yang dibayarkan lebih tinggi dari yang diharapkan. Manfaat yang dibayarkan: Kewajiban dikurangi ketika manfaat dibayarkan.
Menetapkan apakah perusahaan memiliki program pensiun yang kurang dana dapat dicapai dengan membandingkan aset program pensiun, dana investasi yang disebut sebagai nilai wajar aset program, dengan PBO. Jika nilai wajar aset program kurang dari kewajiban manfaat, ada kekurangan pensiun. Perusahaan wajib mengungkapkan informasi ini dalam catatan kaki dalam laporan keuangan tahunan 10-K.
PBO adalah salah satu dari tiga pendekatan yang digunakan perusahaan untuk mengukur dan mengungkapkan kewajiban pensiun. Langkah-langkah lainnya adalah:
- Akumulasi kewajiban manfaat (ABO): Tidak seperti PBO, akumulasi kewajiban manfaat (ABO) mengacu pada nilai sekarang dari manfaat pensiun yang diperoleh karyawan menggunakan tingkat kompensasi saat ini. Kewajiban manfaat terselubung (VBO): Bagian dari akumulasi kewajiban manfaat yang akan diterima karyawan, terlepas dari partisipasi mereka yang berkelanjutan dalam program pensiun perusahaan.
Contoh Dunia Nyata dari Kewajiban Manfaat yang Diproyeksikan (PBO)
Mari kita lihat status yang didanai dari rencana pensiun untuk raksasa otomotif Ford Motor Company (P) dan General Motors Co (GM). Pada Desember 2018, program pensiun General Motors AS memiliki PBO $ 61, 2 miliar, dengan nilai wajar aset program sebesar $ 56, 1 miliar. Dengan kata lain, ini berarti rencananya 92% didanai.
Sumber: Komisi Sekuritas dan Bursa AS.
Sementara itu, kewajiban tunjangan Ford AS pada tanggal itu adalah $ 42, 3 miliar, sementara aset rencananya memiliki nilai wajar $ 39, 8 miliar. Itu berarti rencana Ford didanai 94%, yang sedikit lebih baik daripada rekannya.
Sumber: Komisi Sekuritas dan Bursa AS.
Pada 31 Desember 2018, aset program pensiun AS berjumlah $ 56, 1 miliar, sementara kewajiban manfaat yang diproyeksikan berjumlah $ 61, 2 miliar, memberikan rasio pendanaan rata-rata 91, 7%, naik dari 91, 5% setahun sebelumnya.
Kritik terhadap Kewajiban Manfaat yang Diproyeksikan
Meskipun PBO digolongkan sebagai liabilitas pada neraca, ada banyak kritik tentang apakah memenuhi kriteria yang ditentukan untuk didefinisikan seperti itu. Kriteria ini adalah tanggung jawab untuk menyerahkan aset dari hasil transaksi yang terjadi pada tanggal tertentu di masa depan, kewajiban bagi perusahaan untuk menyerahkan aset untuk kewajiban di beberapa titik waktu mendatang, dan bahwa transaksi yang mengakibatkan kewajiban memiliki sudah terjadi.
Kerugian aktuaria diperlakukan secara berbeda oleh Internal Revenue Service (IRS) dan FASB.
