Akuntan menghitung penyusutan pro-rata aset selama tahun pertama dan terakhir layanannya. IRS menetapkan konvensi yang berlaku untuk depresiasi aset pro-rata, yang mewakili asumsi tentang tanggal ketika properti ditempatkan dalam layanan atau pensiun. Meskipun konvensi setengah tahun adalah metode yang disukai, konvensi lain seperti konvensi pertengahan bulan dan pertengahan kuartal diizinkan dalam keadaan tertentu.
Pada tahun pertama aset, konvensi setengah tahun menghasilkan biaya penyusutan yang lebih tinggi dibandingkan dengan konvensi pertengahan bulan atau pertengahan kuartal jika aset dibeli pada akhir tahun. Demikian juga, konvensi pertengahan kuartal menghasilkan biaya depresiasi yang lebih tinggi dibandingkan dengan konvensi pertengahan bulan jika aset dibeli pada akhir kuartal. Hubungan ini terbalik pada tahun terakhir layanan aset. Konvensi yang berlaku hanya memengaruhi waktu beban penyusutan; ketiga metode menghasilkan depresiasi total yang sama sepanjang masa manfaat aset.
Pertimbangkan aset yang dibeli perusahaan pada 20 September 2014, dengan harga $ 6.000 dengan masa manfaat lima tahun yang disusutkan berdasarkan metode garis lurus. Perusahaan memiliki tahun fiskal yang berakhir pada 31 Desember. Biaya penyusutan tahunan adalah $ 1.200, penyusutan triwulanan adalah $ 300 dan penyusutan bulanan adalah $ 100.
Berdasarkan konvensi setengah tahun, aset tersebut dipertimbangkan untuk digunakan pada 1 Juli 2014, dan biaya penyusutan yang berlaku untuk 2014 dihitung sebagai $ 1.200 * 0, 5 = $ 600. Di bawah konvensi pertengahan kuartal, aset dianggap ditempatkan pada pertengahan kuartal ketiga tahun 2014 dan biaya penyusutan yang berlaku adalah $ 300 + $ 300 * 0, 5 = $ 450. Di bawah konvensi pertengahan bulan, biaya penyusutan pada tahun 2014 adalah $ 100 * 3 + $ 100 * 0, 5 = $ 350.
Dalam periode dari 2015 hingga 2018, biaya penyusutan berdasarkan ketiga metode adalah $ 1.200. Pada 2019, biaya penyusutan berdasarkan konvensi pertengahan tahun adalah $ 600; di bawah konvensi pertengahan kuartal, itu adalah $ 750; dan di bawah metode pertengahan bulan, itu adalah $ 850.
