Apa itu Write-Down?
Penghapusan adalah istilah akuntansi untuk pengurangan nilai buku aset ketika nilai pasar wajarnya (FMV) telah jatuh di bawah nilai buku tercatat, dan dengan demikian menjadi aset yang mengalami penurunan nilai. Jumlah yang akan dituliskan adalah perbedaan antara nilai buku aset dan jumlah uang tunai yang dapat diperoleh bisnis dengan membuangnya dengan cara yang paling optimal.
Penghapusan adalah kebalikan dari penghapusan, dan itu akan menjadi penghapusan jika seluruh nilai aset menjadi tidak berharga dan dihilangkan dari akun sama sekali.
Pengambilan Kunci
- Penghapusan diperlukan jika nilai pasar wajar (FMV) suatu aset kurang dari nilai tercatat saat ini di dalam pembukuan. Laporan laba rugi akan mencakup kerugian penurunan nilai, mengurangi laba bersih. Pada neraca, nilai aset dikurangi dengan perbedaan antara nilai buku dan jumlah uang tunai yang dapat diperoleh bisnis dengan membuangnya dengan cara yang paling optimal. Penurunan nilai tidak dapat dikurangkan dari pajak sampai aset dijual atau dibuang. Jika suatu aset sedang " diadakan untuk dijual, "tuliskan juga perlu menyertakan biaya yang diharapkan dari penjualan.
Tulis-Down
Memahami Tulis-Down
Penghapusan dapat memiliki dampak besar pada laba bersih dan neraca perusahaan. Selama krisis keuangan 2007-2008, penurunan nilai pasar aset di neraca lembaga keuangan memaksa mereka untuk meningkatkan modal untuk memenuhi kewajiban modal minimum.
Akun yang paling mungkin untuk dihapuskan adalah niat baik perusahaan, piutang, inventaris, dan aset jangka panjang seperti properti, pabrik, dan peralatan (PP&E). PP&E dapat mengalami penurunan nilai karena telah usang, rusak tidak dapat diperbaiki, atau harga properti telah jatuh di bawah biaya historis. Di sektor jasa, sebuah bisnis dapat menuliskan nilai toko-tokonya jika mereka tidak lagi memenuhi tujuan mereka dan perlu diperbarui.
Penghapusan adalah hal biasa di bisnis yang memproduksi atau menjual barang, yang memerlukan stok inventaris yang dapat menjadi rusak atau usang. Misalnya, inventaris teknologi dan mobil dapat kehilangan nilainya dengan cepat, jika tidak terjual atau model baru yang diperbarui menggantikannya. Dalam beberapa kasus, penghapusan inventaris lengkap mungkin diperlukan.
Prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) di AS memiliki standar khusus mengenai pengukuran nilai wajar aset tidak berwujud. Diperlukan niat baik untuk segera dituliskan kapan pun jika nilainya menurun. Sebagai contoh, pada bulan November 2012, Hewlett-Packard mengumumkan biaya penurunan nilai besar-besaran $ 8, 8 miliar untuk menuliskan akuisisi yang gagal dari Autonomy Corporation PLC yang berbasis di Inggris - yang mewakili kerugian besar dalam nilai pemegang saham karena perusahaan hanya bernilai sebagian kecil dari sebelumnya nilai estimasi
Pengaruh Penghapusan pada Laporan Keuangan dan Rasio
Penghapusan berdampak pada laporan laba rugi dan neraca. Kerugian dilaporkan pada laporan laba rugi. Jika penurunannya kecil, itu dapat dicatat sebagai harga pokok penjualan (COGS). Kalau tidak, itu terdaftar sebagai item baris penurunan nilai kerugian terpisah pada laporan laba rugi sehingga pemberi pinjaman dan investor dapat menilai dampak dari aset yang didevaluasi.
Nilai tercatat aset pada neraca ditulis ke nilai wajar. Ekuitas pemegang saham di neraca berkurang sebagai akibat dari kerugian penurunan nilai pada laporan laba rugi. Penurunan nilai juga dapat menciptakan aset pajak tangguhan atau mengurangi liabilitas pajak tangguhan karena penghapusan tidak dapat dikurangkan dari pajak sampai aset yang terkena dampak secara fisik dijual atau dibuang.
Dalam hal rasio laporan keuangan, menulis ke aset tetap akan menyebabkan pergantian aset tetap saat ini dan di masa depan, karena penjualan bersih sekarang akan dibagi dengan basis aset tetap yang lebih kecil. Karena ekuitas jatuh, hutang terhadap modal naik. Hutang ke aset juga akan lebih tinggi, dengan basis aset yang lebih rendah. Potensi pendapatan bersih di masa depan naik karena nilai aset yang lebih rendah mengurangi biaya penyusutan di masa depan.
Pertimbangan Khusus
Aset Dimiliki untuk Dijual
Aset dikatakan mengalami penurunan nilai ketika nilai tercatat bersihnya lebih besar daripada arus kas yang tidak didiskontokan di masa depan yang dapat disediakan atau dijual oleh aset-aset ini. Berdasarkan GAAP, aset yang mengalami penurunan nilai harus diakui setelah terbukti bahwa nilai buku ini tidak dapat dipulihkan. Setelah mengalami penurunan nilai, aset tersebut dapat dituliskan jika tetap digunakan, atau diklasifikasikan sebagai aset "dimiliki untuk dijual" yang akan dibuang atau ditinggalkan.
Keputusan disposisi berbeda dari write-down biasa karena begitu perusahaan mengklasifikasikan aset yang rusak sebagai "dimiliki untuk dijual" atau ditinggalkan, mereka tidak lagi diharapkan untuk berkontribusi pada operasi yang sedang berlangsung. Nilai buku harus ditulis ke nilai pasar wajar dikurangi biaya untuk menjual barang. Untuk lebih lanjut tentang pengakuan dan pengukuran penurunan nilai, baca Bagaimana bisnis menentukan apakah suatu aset mungkin mengalami penurunan nilai?
Akuntansi Mandi Besar
Perusahaan sering menulis aset dalam kuartal atau tahun di mana pendapatan sudah mengecewakan, untuk mendapatkan semua berita buruk sekaligus - yang dikenal sebagai "mandi." Mandi besar adalah cara memanipulasi laporan laba rugi perusahaan untuk membuat hasil yang buruk terlihat lebih buruk, untuk membuat hasil di masa depan terlihat lebih baik
Sebagai contoh, bank sering menulis atau menghapus pinjaman ketika ekonomi mengalami resesi dan mereka menghadapi peningkatan kenakalan dan tingkat default pada pinjaman. Dengan menghapus pinjaman di muka dari segala kerugian — dan menciptakan cadangan kerugian pinjaman — mereka dapat melaporkan pendapatan yang meningkat jika ketentuan kerugian pinjaman ternyata terlalu pesimistis ketika ekonomi pulih.
