Dalam akuntansi manajerial, harga transfer mewakili harga di mana satu anak perusahaan, atau divisi hulu, perusahaan, menjual barang dan jasa ke anak perusahaan lain atau divisi hilir. Barang dan jasa dapat mencakup tenaga kerja, komponen, dan suku cadang yang digunakan dalam produksi dan jasa konsultasi umum.
Harga Transfer Wajar
Harga transfer mempengaruhi tiga area akuntansi manajerial. Pertama, harga transfer menentukan biaya dan pendapatan di antara divisi yang bertransaksi, yang memengaruhi evaluasi kinerja divisi. Kedua, harga transfer memengaruhi insentif manajer divisi untuk menjual barang baik secara internal maupun eksternal. Jika harga transfer terlalu rendah, divisi hulu dapat menolak untuk menjual barang-barangnya ke divisi hilir, berpotensi mengganggu tujuan memaksimalkan laba perusahaan. Akhirnya, harga transfer sangat penting ketika produk dijual melintasi batas internasional. Harga transfer mempengaruhi kewajiban pajak perusahaan jika yurisdiksi yang berbeda memiliki tarif pajak yang berbeda.
Harga transfer dapat ditentukan dengan metode berbasis pasar, berbasis biaya, atau dinegosiasikan. Di bawah metode berbasis pasar, harga transfer didasarkan pada harga pasar yang dapat diamati untuk barang dan jasa yang serupa. Di bawah metode berbasis biaya, harga transfer ditentukan berdasarkan biaya produksi ditambah kenaikan jika divisi hulu ingin mendapatkan keuntungan dari penjualan internal. Akhirnya, manajer divisi hulu dan hilir dapat menegosiasikan harga transfer yang saling menguntungkan untuk setiap divisi.
Harga transfer menentukan biaya dan pendapatan divisi yang bertransaksi. Jika harga transfer terlalu rendah, divisi hulu mendapat untung lebih kecil, sementara divisi hilir menerima barang atau jasa dengan biaya lebih rendah. Ini mempengaruhi evaluasi kinerja divisi hulu dan hilir dengan cara yang berlawanan. Karena alasan ini, banyak divisi hulu memberi harga barang dan jasa seolah-olah mereka menjualnya kepada pelanggan eksternal dengan harga pasar.
Jika manajer divisi hulu memiliki pilihan untuk menjual barang dan jasa kepada pelanggan luar dan harga transfer lebih rendah dari harga pasar, divisi hulu dapat menolak untuk memenuhi pesanan internal dan berurusan secara eksklusif dengan pihak luar. Meskipun ini bisa mendatangkan keuntungan ekstra, ini bisa membahayakan tujuan maksimalisasi laba organisasi secara keseluruhan dalam jangka panjang. Demikian pula, harga transfer yang tinggi dapat memberikan insentif kepada divisi hilir untuk berurusan secara eksklusif dengan pemasok eksternal, dan divisi hilir mungkin menderita dari kapasitas yang tidak digunakan.
Harga Transfer dan Kewajiban Pajak
Harga transfer memainkan peran besar dalam menentukan kewajiban pajak organisasi secara keseluruhan. Jika divisi hilir terletak di yurisdiksi dengan tarif pajak yang lebih tinggi dibandingkan dengan divisi hulu, ada insentif bagi organisasi secara keseluruhan untuk membuat harga transfer setinggi mungkin. Ini menghasilkan tagihan pajak keseluruhan yang lebih rendah untuk seluruh organisasi.
Namun, ada batas sejauh mana organisasi multinasional dapat terlibat dalam memberi harga terlalu tinggi pada barang dan jasa mereka untuk tujuan penjualan internal. Sejumlah undang-undang perpajakan yang rumit di berbagai negara membatasi kemampuan untuk memanipulasi harga transfer.
