Kepercayaan adalah kendaraan untuk memegang dan melewati properti keluarga. Dengan demikian, biasanya melayani setidaknya satu dari dua tujuan: Dapat mengurangi pajak keluarga dengan mengalihkan pendapatan kepada anggota dalam kurung pajak yang lebih rendah, dan dapat menyediakan anggota yang kurang beruntung (atau lebih impulsif) dengan mengendalikan bagaimana uang mereka dicairkan.
Apa itu Trust?
Kepercayaan tidak lebih dari sebuah hubungan. Itu terjadi ketika satu orang, yang sering disebut sebagai si pemukim, memberikan properti kepada orang lain, wali amanat, untuk mengelola atas nama orang lain (penerima manfaat). Menggunakan pembekuan perkebunan, misalnya, pemilik perusahaan yang sedang berkembang mengubah saham bisnis yang ada menjadi saham pilihan yang dikalibrasi dengan nilai bisnis dan menjual saham biasa ke kepercayaan keluarga yang menangkap pertumbuhan masa depan perusahaan.
Kepercayaan bukanlah badan hukum yang dapat masuk ke dalam kontrak atau menimbulkan tanggung jawab. Dengan demikian, perwalian tidak terlalu sulit untuk dibangun — pada kenyataannya, secara teknis, kebanyakan perwalian bahkan tidak memerlukan dokumen pendirian. Tetapi hukum pajak seputar perwalian sama rumitnya dengan yang diharapkan. Seseorang yang tertarik untuk membangun kepercayaan harus berbicara dengan seorang pengacara terlebih dahulu.
Bagaimana Trust Kanada Berbeda
Karena kredit pajak dividen dan kredit pajak pribadi, misalnya, seorang Kanada tanpa penghasilan lain - terutama seorang siswa dengan biaya pendidikan yang dapat dikurangkan - dapat menerima dividen puluhan ribu dolar dari perusahaan-perusahaan Kanada yang bebas pajak. Tetapi sementara kepercayaan keluarga memiliki reputasi yang diperoleh dengan baik sebagai alat untuk orang kaya, manfaat ini dapat mencapai jauh ke dalam kelas menengah. Misalnya, aturan khusus yang dikenal sebagai pembekuan perumahan dapat membuat kepercayaan sangat diperlukan bahkan untuk bisnis keluarga yang sederhana sekalipun.
Dengan mengunci saham generasi saat ini pada nilai perusahaan saat ini, mereka dapat mempersiapkan tanggung jawab pajak ketika mereka mati tanpa khawatir harus menjual perusahaan. Sementara itu, generasi berikutnya dapat berbagi keuntungan perusahaan melalui dividen yang dialokasikan untuk saham biasa.
Living or Estate Trust?
Ada dua jenis trust pada dasarnya. Perwalian Perjanjian dibuat sebagai bagian dari wasiat dan berlaku atas kematian pewaris. Perubahan terbaru pada hukum Kanada menghilangkan keuntungan pajak dari mendirikan perwalian warisan wasiat jangka panjang, menjadikannya kurang bermanfaat.
Kepercayaan lain, termasuk yang menggunakan pembekuan estat, adalah kepercayaan yang bertahan hidup, atau antar-vivos, dibangun saat arsiteknya masih hidup. Perwalian hidup dapat dibentuk untuk berbagai tujuan - Badan Pendapatan Kanada (CRA) telah mengidentifikasi 31 jenis perwalian hidup - untuk berbagai penerima manfaat yang berbeda.
Aturan khusus memungkinkan seseorang usia 65 atau lebih untuk menggulingkan aset ke dalam trust ini tanpa harus membayar capital gain pada aset terlebih dahulu. Hanya individu (dan pasangannya, dalam hal kepercayaan bersama) yang dapat memperoleh manfaat dari kepercayaan tersebut saat ia masih hidup. Ketika pemukim (atau mitra yang masih hidup) meninggal, perwalian membayar pajak atas capital gain yang direalisasi, tetapi properti dalam perwalian dapat didistribusikan kepada ahli waris tanpa dikenakan biaya pengesahan hakim.
Pikirkan Aturan Atribusi
Meskipun kepercayaan Kanada bukan badan hukum, itu menurut hukum Kanada pembayar pajak-pada tingkat tertinggi. Itulah sebabnya wali berusaha untuk membagikan pendapatan yang diperoleh oleh properti kepercayaan kepada penerima manfaat, sehingga mereka dapat membayar pajak dengan tarif mereka sendiri, mungkin lebih rendah. Tetapi dalam upaya membatasi penggunaan perwalian untuk penghindaran pajak, undang-undang pajak Kanada mengaitkan pendapatan perwalian dengan orang yang memindahkan properti ke perwalian jika penerima adalah kerabat dekat.
Secara umum, aturan atribusi ini berlaku ketika penerima manfaat adalah pasangan atau di bawah usia 18 tahun, dalam hal dividen dan pendapatan bunga (tetapi bukan capital gain). Aturan atribusi tidak berlaku ketika penerima manfaat adalah anak dewasa (atau cucu, atau keponakan, atau keponakan).
Aturan lain menghubungkan pendapatan dengan pemindah yang secara efektif dapat mengendalikan, atau mengambil kembali, aset dalam perwalian. Ada beberapa pengecualian, termasuk trust alter-ego dan trust mitra-bersama. Tetapi sebaliknya, peraturan membuat trust yang dapat dibatalkan semakin umum di, misalnya, AS, sementara sulit digunakan di Kanada.
Pilih Settlor dan Wali Amanat
Aturan atribusi memandu keputusan ini. Karena pemindah tidak dapat mengendalikan properti dalam perwalian, ia tidak bisa menjadi wali tunggal. Biasanya, orang yang memindahkan properti yang akan dipercaya meminta orang lain untuk menjadi pemukim — seorang kakek nenek, mungkin, atau teman dekat keluarga.
Namun, ada kalanya Anda harus menunjuk orang lain, seperti perusahaan perwalian, sebagai wali. Misalnya, jika Anda ingin membangun kepercayaan di provinsi lain, wali amanat, atau mayoritas jika ada banyak, harus tinggal di sana. Waktu lain untuk menunjuk wali amanat luar adalah ketika Anda menginginkan kemandirian murni atau mengantisipasi konflik dalam keluarga.
Tentukan Properti Apa yang Akan Ditransfer
Kepercayaan tidak ada tanpa beberapa properti ditransfer, atau seperti yang disebut, diselesaikan - prospek atau janji untuk melakukan transfer tidak cukup untuk menciptakan kepercayaan di muka. Selain itu, mengingat aturan atribusi, mungkin tidak bijaksana untuk menyelesaikan kepercayaan dengan properti aktual yang akan memberikan penghasilan atau modal kepada penerima manfaat, meskipun properti penyelesaian harus memiliki nilai.
Jika penerima wali amanat akan memicu aturan atribusi, setor atau individu dengan aset nyata dapat menghindarinya dengan membuat apa yang dikenal sebagai pinjaman tingkat bunga yang ditentukan, pinjaman terdokumentasi dengan tingkat bunga tidak lebih rendah dari tingkat bunga yang ditentukan CRA.
Kepercayaan kemudian dapat menggunakan hasil pinjaman untuk membeli aset yang akan dimilikinya. Misalnya, dalam kasus pembekuan perkebunan, pinjaman kecil, katakanlah, $ 100, seharusnya cukup untuk kepercayaan untuk membeli saham biasa baru perusahaan keluarga dengan nilai nominal nominal. Perwalian dapat membayar pinjaman ketika menerima cek dividen pertama.
