Apa Dividen yang Diterima Pengurangan (DRD)?
Dividen yang diterima pengurangan (DRD) adalah pengurangan pajak federal di AS yang diberikan kepada perusahaan-perusahaan tertentu yang mendapatkan dividen dari entitas terkait. Jumlah dividen yang dapat dikurangkan oleh perusahaan dari pajak penghasilannya terkait dengan seberapa besar kepemilikan perusahaan dalam perusahaan yang membayar dividen. Namun, ada kriteria yang harus dipenuhi untuk memenuhi syarat untuk DRD.
Pengambilan Kunci
- Pengurangan dividen yang diterima (DRD) berlaku untuk perusahaan tertentu yang menerima dividen dari entitas terkait dan mengurangi konsekuensi potensial dari pajak berganda. Ada tiga tingkatan pengurangan yang mungkin, mulai dari pengurangan 70% dari dividen yang diterima hingga 100%. Tetapi ada beberapa aturan yang perlu dipatuhi agar pemegang saham korporasi berhak atas DRD.
Cara Dividen Menerima Pengurangan (DRD) Bekerja
Pengurangan dividen yang diterima memungkinkan perusahaan yang menerima dividen dari perusahaan lain untuk mengurangi dividen itu dari pendapatannya dan mengurangi pajak penghasilannya. Namun, beberapa aturan teknis berlaku yang harus dipatuhi agar pemegang saham perusahaan berhak atas DRD. Jumlah DRD yang diklaim oleh perusahaan tergantung pada persentase kepemilikannya di perusahaan yang membayar dividen.
Ada tiga tingkatan pemotongan yang mungkin. Pertama, aturan umum menyatakan bahwa DRD sama dengan 70% dari dividen yang diterima. Kedua, jika perusahaan yang menerima dividen memiliki lebih dari 20% tetapi kurang dari 80% dari perusahaan yang membayar dividen, maka DRD berjumlah 80% dari dividen yang diterima. Akhirnya, jika perusahaan yang menerima dividen memiliki lebih dari 80% dari perusahaan yang membayar dividen, DRD setara dengan 100% dari dividen.
Pengurangan yang diterima berupaya untuk mengurangi konsekuensi potensial dari pajak berganda. Pajak berganda terjadi ketika penghasilan yang sama dikenakan pajak di tangan perusahaan yang membayar dividen, kemudian di tangan perusahaan yang menerima dividen, dan sekali lagi ketika pemegang saham utama, pada gilirannya, membayar dividen.
Untuk menerima dividen untuk mengklaim DRD, perusahaan harus memiliki saham perusahaan yang membayar dividen selama setidaknya 45 hari sebelum pembayaran dividen.
Pertimbangan Khusus
Perhatikan bahwa batasan penghasilan kena pajak juga berlaku untuk ketentuan DRD. Aturan ini mempengaruhi dividen yang diterima dari perusahaan di mana penerima pembayaran memiliki kepemilikan kurang dari 80%. Aturan berlaku jika angka penghasilan kena pajak dari perusahaan penerima dividen kurang dari apa yang seharusnya dilakukan oleh DRD. Dengan kata lain, DRD tidak dapat membuat kerugian operasi untuk perusahaan.
Dalam hal batasan penghasilan kena pajak dipenuhi, DRD sama dengan persentase (70% atau 80% tergantung pada kepemilikan — sebagaimana dijelaskan di atas) dari penghasilan kena pajak. Namun, batasan penghasilan kena pajak tidak berlaku jika perusahaan penerima dividen memiliki rugi operasi bersih.
Contoh Pengurangan Dividen yang Diterima (DRD)
Asumsikan bahwa ABC Inc. memiliki 60% dari afiliasinya, DEF Inc. ABC memiliki penghasilan kena pajak $ 10.000 dan dividen $ 9.000 dari DEF. Dengan demikian, itu akan berhak atas DRD sebesar $ 7.200, atau 80% dari $ 9.000.
Namun, jika pendapatan ABC adalah $ 9.000 dan menerima dividen $ 11.000, maka aturan batasan pendapatan akan berlaku. Pada dasarnya, mengingat 60% kepemilikannya, ABC seharusnya berhak atas DRD sebesar $ 12.000 * 80%, atau $ 9.600. Namun, DRD terbatas pada 80% dari penghasilan kena pajak ABC, atau $ 7.200 ($ 9.000 * 80%), karena DRD akan menimbulkan kerugian bagi perusahaan.
