Apa Tingkat Federal yang Berlaku (AFR)?
Tingkat federal yang berlaku (AFR) adalah tingkat bunga minimum yang diperbolehkan oleh Internal Revenue Service (IRS) untuk pinjaman pribadi. Setiap bulan IRS menerbitkan seperangkat suku bunga yang dipertimbangkan oleh agensi tersebut sebagai suku bunga pasar minimum untuk pinjaman. Setiap suku bunga yang kurang dari AFR akan memiliki implikasi pajak. IRS menerbitkan tarif ini sesuai dengan Bagian 1274 (d) dari Kode Pendapatan Internal.
Pengambilan Kunci
- Jika bunga pinjaman lebih rendah dari AFR yang berlaku, bunga dapat menyebabkan acara kena pajak untuk pihak-pihak yang terlibat.FR digunakan untuk menentukan diskon penerbitan awal, bunga yang tidak dinyatakan, pajak hadiah, dan konsekuensi pajak penghasilan dari pinjaman di bawah pasar.Parties harus menggunakan AFR yang diterbitkan oleh IRS pada saat pemberi pinjaman awalnya membuat pinjaman.
Memahami Tingkat Federal yang Berlaku (AFR)
AFR digunakan oleh IRS sebagai titik perbandingan versus bunga pinjaman antara pihak-pihak terkait, seperti anggota keluarga. Jika Anda memberikan pinjaman kepada anggota keluarga, Anda perlu memastikan bahwa suku bunga yang dikenakan sama atau lebih tinggi dari tarif minimum federal yang berlaku.
IRS menerbitkan tiga AFR: jangka pendek, jangka menengah, dan jangka panjang. Tingkat AFR jangka pendek ditentukan dari rata-rata satu bulan dari hasil pasar dari kewajiban yang dapat dipasarkan, seperti T-bills pemerintah AS dengan jangka waktu tiga tahun atau kurang. Tingkat AFR jangka menengah adalah dari kewajiban jatuh tempo lebih dari tiga dan hingga sembilan tahun. Tingkat AFR jangka panjang berasal dari obligasi dengan jangka waktu lebih dari sembilan tahun.
Selain tiga tarif dasar, putusan-putusan di mana AFR diterbitkan memuat beberapa tarif lain yang bervariasi sesuai dengan periode penggabungan (tahunan, semi-tahunan, triwulanan, bulanan) dan berbagai kriteria dan situasi lainnya.
Contoh Cara Menggunakan AFR
Pada Desember 2019, IRS menyatakan bahwa AFR jangka pendek tahunan adalah 1, 61%, AFR jangka menengah adalah 1, 69%, dan AFR jangka panjang adalah 2, 09%. Harap diingat, bahwa tarif AFR ini dapat berubah oleh IRS.
Tingkat AFR mana yang akan digunakan untuk pinjaman keluarga akan tergantung pada lamanya waktu yang ditentukan untuk pembayaran kembali. Katakanlah Anda memberi pinjaman kepada anggota keluarga sebesar $ 10.000 untuk dibayarkan kembali dalam satu tahun. Anda harus membebankan peminjam tingkat bunga minimum 2, 72% untuk pinjaman. Dengan kata lain, Anda harus menerima bunga $ 272 dari pinjaman.
Dalam contoh kami di atas, tarif apa pun di bawah 2, 72% dapat memicu peristiwa kena pajak. Misalnya, katakanlah Anda memberikan pinjaman yang sama, tetapi Anda tidak membebankan bunga. Dengan tidak membebankan bunga, Anda akan "kehilangan" $ 272 dalam pendapatan bunga, dan menurut IRS, akan dianggap sebagai hadiah kena pajak. Setiap suku bunga yang dikenakan di bawah AFR yang dinyatakan untuk jangka waktu tertentu dari pinjaman akan dianggap sebagai bunga yang hilang dan sebagai hasilnya, akan dikenakan pajak.
Pertimbangan Khusus
Saat bersiap untuk membuat pinjaman antara pihak-pihak terkait, wajib pajak harus mempertimbangkan dua faktor untuk memilih AFR yang benar. Panjang pinjaman harus sesuai dengan AFR: jangka pendek (tiga tahun atau kurang), jangka menengah (hingga sembilan tahun) dan jangka panjang (lebih dari sembilan tahun).
Jika pemberi pinjaman membebankan bunga pada tingkat yang lebih rendah dari AFR yang tepat, IRS dapat menilai kembali pemberi pinjaman dan menambahkan bunga yang dibebankan pada pendapatan untuk mencerminkan AFR daripada jumlah aktual yang dibayarkan oleh peminjam. Juga, jika pinjaman itu melebihi pengecualian pajak hadiah tahunan, hal itu dapat memicu peristiwa kena pajak, dan pajak penghasilan mungkin terutang. Bergantung pada situasinya, IRS juga dapat menilai penalti.
