Apa itu Dividen Spillover
Dividen spillover adalah dividen yang diumumkan dalam satu tahun, tetapi dihitung sebagai bagian dari pendapatan tahun lain untuk keperluan pajak federal. Ini sering terjadi ketika dividen diumumkan menjelang akhir tahun kalender. Perusahaan mungkin menyatakan pada bulan Desember 2010, misalnya, bahwa pemegang saham yang tercatat akan menerima dividen; tetapi pembayaran dividen yang sebenarnya mungkin tidak terjadi sampai Januari 2011, atau beberapa waktu selama kuartal pertama 2011. Dalam kasus ini, dividen akan dihitung sebagai penghasilan kena pajak pada tahun yang diumumkan, bukan tahun di mana dibayar.
Membagi Dividen Spillover
Dividen spillover mungkin “meluas” ke tahun berikutnya dalam hal pembayaran kepada pemegang saham; tetapi dalam hal pajak, kewajiban itu akan tetap pada tahun ketika dividen diumumkan. Sebagai contoh, ABC Corporation menyatakan bahwa pemegang saham yang tercatat pada 15 Desember 2010, berhak menerima dividen $ 2 pada setiap saham saham ABC yang mereka miliki, dengan tanggal pembayaran 4 Januari 2011. Untuk keperluan Layanan Pendapatan Internal, pemegang saham perlu memasukkan dividen $ 2 per saham ketika mereka melaporkan pajak tahunan untuk 2010.
Mengapa Dividen Spillover Terjadi?
Proses menetapkan dan membayar dividen tidak hanya tunduk pada kebijaksanaan perusahaan, tetapi juga dengan aturan masing-masing bursa efek di mana saham tersebut terdaftar. Ada empat tanggal penting relatif terhadap dividen: 1) tanggal deklarasi (atau pengumuman), 2) tanggal ex-dividen (ex-date), 3) tanggal pencatatan (atau pemegang catatan), dan 4) tanggal pembayaran (atau hutang). Tabel di bawah ini menggambarkan aliran dividen dari pengumuman ke pembayaran. Karena tanggal pembayaran aktual dapat ditetapkan selama satu bulan setelah tanggal ex-dividen, dividen yang diumumkan pada akhir tahun kalender dapat dibayarkan pada bulan Januari (atau kemudian pada kuartal pertama) tahun berikutnya.
Pengecualian untuk Aturan Pajak Dividen Spillover
Namun untuk jenis entitas lain, aturan pajak untuk dividen spillover lebih rumit. Untuk perusahaan investasi terdaftar (RIC) - seperti, reksa dana atau trust investasi real estat (REIT); atau perusahaan yang dikenakan pajak seperti mereka, seperti perusahaan pengembangan bisnis (BDC) - Undang-undang Amerika Serikat mengatakan bahwa dividen spillover harus dinyatakan pada hari ke 15 bulan kesembilan setelah akhir tahun kena pajak. Juga, pemegang saham biasanya dikenakan pajak atas dividen pada tahun ketika pembayaran aktual dividen tersebut dilakukan. Tanggal jatuh tempo untuk RIC untuk mengajukan pengembalian pajak adalah hari ke 15 dari bulan ketiga di tahun keuangan berikutnya. Perusahaan dapat memperoleh perpanjangan pengajuan enam bulan otomatis jika Formulir-7004 diajukan sebelum tanggal jatuh tempo SPT. Karena RIC biasanya menggunakan perpanjangan enam bulan, itu berarti bahwa RIC secara efektif memiliki opsi untuk menyatakan dividen spillover sebagai penghasilan kena pajak sembilan setengah bulan setelah tahun pajak saat ini.
