Apa Bagian 1202?
Bagian 1202, juga disebut Pengecualian Keuntungan Saham Usaha Kecil, adalah bagian dari Internal Revenue Code (IRC) yang memungkinkan keuntungan modal dari saham usaha kecil terpilih dikeluarkan dari pajak federal. Bagian 1202 dari Kode IRS hanya berlaku untuk saham bisnis kecil yang memenuhi syarat yang diperoleh setelah 27 September 2010, yang diadakan selama lebih dari lima tahun.
Pengambilan Kunci
- Di bawah Bagian 1202, keuntungan modal dari beberapa saham bisnis kecil tidak termasuk pajak federal. Ini memberikan insentif bagi pembayar pajak non-perusahaan untuk berinvestasi dalam bisnis kecil. Tidak semua saham bisnis kecil memenuhi syarat.
Memahami Bagian 1202
Undang-undang Melindungi Orang Amerika dari Kenaikan Pajak (PATH) 2015 disahkan oleh Kongres dan ditandatangani oleh Presiden Barack Obama. Undang-undang PATH memperbaharui beberapa ketentuan pajak yang kadaluwarsa untuk beberapa tahun dan secara permanen memperpanjang beberapa manfaat pajak. Salah satu keringanan pajak, yang dibuat permanen oleh pemerintahan Obama, adalah Pengecualian Keuntungan Modal Saham Usaha Kecil yang ditemukan dalam Bagian 1202 dari Kode Pendapatan Internal.
Bagian 1202 memberikan insentif bagi wajib pajak non-perusahaan untuk berinvestasi dalam bisnis kecil. Pembebasan capital gain dari pajak pendapatan federal atas penjualan saham usaha kecil adalah tujuan yang mendasari bagian IRC ini. Saham bisnis kecil yang dimiliki selama setidaknya lima tahun sebelum penjualan akan memiliki sebagian atau semua keuntungan yang direalisasikannya dikeluarkan dari pajak federal.
Sebelum 18 Februari 2009, ketentuan Pasal 1202 ini mengecualikan 50% dari capital gain dari pendapatan kotor. Untuk merangsang sektor usaha kecil, Undang-Undang Pemulihan dan Reinvestasi Amerika meningkatkan tingkat pengecualian dari 50% menjadi 75% untuk saham yang dibeli antara 18 Februari 2009 dan 27 September 2010. Untuk saham bisnis kecil yang memenuhi syarat untuk 50% atau 75 % pengecualian, sebagian dari keuntungan yang dikecualikan dikenakan pajak sebagai item preferensi yang dikenakan pajak 7% tambahan yang disebut Pajak Minimum Alternatif (AMT). AMT biasanya dikenakan pada individu atau investor yang memiliki pembebasan pajak yang memungkinkan mereka untuk mengurangi pajak penghasilan yang dibayarkan.
Amandemen terbaru untuk Bagian 1202 memberikan 100% pengecualian dari setiap capital gain jika akuisisi saham bisnis kecil setelah 27 September 2010. Juga, perlakuan tidak ada bagian dari keuntungan yang dikecualikan adalah item preferensi untuk tujuan AMT. Keuntungan modal yang dibebaskan dari pajak dalam bagian ini juga dibebaskan dari pajak pendapatan investasi bersih (NII) 3, 8% yang diterapkan pada sebagian besar pendapatan investasi.
Jumlah keuntungan yang dapat dikecualikan oleh investor mana pun berdasarkan Bagian 1202 dibatasi hingga maksimum lebih besar dari $ 10 juta atau 10 kali dasar penyesuaian saham. Bagian kena pajak dari keuntungan dari penjualan saham usaha kecil memiliki penilaian pada tingkat pajak maksimum 28%.
Tidak semua saham usaha kecil memenuhi syarat untuk keringanan pajak berdasarkan Bagian 1202.
Bagian 1202 Contoh
Pertimbangkan seorang wajib pajak yang masih lajang dan memiliki penghasilan kena pajak biasa sebesar $ 410.000. Penghasilan ini menempatkan mereka di golongan pajak tertinggi. Mereka menjual saham usaha kecil berkualitas yang diperoleh pada 30 September 2010, dan memiliki laba terealisasi sebesar $ 50.000. Wajib pajak dapat mengecualikan 100% dari capital gain mereka, yang berarti pajak federal yang jatuh tempo pada keuntungan adalah $ 0.
Asumsikan pembayar pajak membeli saham pada 10 Februari 2009, dan setelah lima tahun menjualnya dengan untung $ 50.000. Pajak federal yang jatuh tempo untuk capital gain akan menjadi 28% x (50% x 50.000) = $ 7.000.
Pertimbangan Khusus
Tidak semua saham bisnis kecil memenuhi syarat untuk keringanan pajak di bawah IRC. Kode mendefinisikan persediaan bisnis kecil yang memenuhi syarat jika:
- Ini dikeluarkan oleh perusahaan C dalam negeri selain hotel, restoran, lembaga keuangan, perusahaan real estat, pertanian, perusahaan pertambangan, atau bisnis yang berkaitan dengan hukum, teknik, atau arsitektur. Awalnya diterbitkan setelah 10 Agustus 1993, dengan imbalan uang, properti tidak termasuk saham, atau sebagai kompensasi untuk layanan yang diberikan Pada tanggal penerbitan saham dan segera setelah itu, perusahaan penerbit memiliki aset $ 50 juta atau kurang. Penggunaan setidaknya 80% dari aset perusahaan adalah untuk kegiatan aktif salah satu perusahaan. atau lebih banyak bisnis yang memenuhi syarat. Perusahaan penerbit tidak membeli saham dari wajib pajak selama periode empat tahun yang dimulai dua tahun sebelum tanggal penerbitan. Perusahaan penerbit tidak secara signifikan menebus sahamnya dalam periode dua tahun yang dimulai satu tahun sebelum tanggal penerbitan.. Penebusan saham yang signifikan adalah menebus nilai agregat saham yang melebihi 5% dari total nilai saham perusahaan
Pajak negara yang sesuai dengan pajak federal juga akan mengecualikan keuntungan modal dari saham bisnis kecil. Karena tidak semua negara berkorelasi dengan arahan pajak federal, wajib pajak harus mencari bimbingan dari akuntan mereka tentang bagaimana negara mereka memperlakukan laba yang direalisasikan dari penjualan saham bisnis kecil yang memenuhi syarat.
