Apa itu Rugi Operasional Bersih (NOL)
Untuk tujuan pajak penghasilan, rugi operasi bersih (NOL) adalah hasil ketika pengurangan yang diizinkan perusahaan melebihi pendapatan kena pajaknya dalam periode pajak. NOL secara umum dapat digunakan untuk mengimbangi pembayaran pajak perusahaan dalam periode pajak lain melalui ketentuan pajak Internal Revenue Service (IRS) yang disebut kerugian yang dibawa terus.
Pengambilan Kunci
- Rugi operasi bersih (NOL) ada jika pengurangan perusahaan melebihi pendapatan kena pajak. NOL dapat menguntungkan perusahaan dengan mengurangi penghasilan kena pajak di tahun-tahun pajak mendatang. Undang-undang Pajak dan Perburuhan membuat perubahan signifikan pada peraturan NOL untuk tahun pajak yang dimulai pada 2018. NOL sekarang dapat diteruskan tanpa batas hingga kerugian sepenuhnya pulih, tetapi mereka dibatasi hingga 80% dari penghasilan kena pajak dalam satu periode pajak mana pun.
Bagaimana Net Operating Loss (NOL) Digunakan
Kerugian operasi bersih (NOL) dapat dilakukan untuk mengimbangi pendapatan kena pajak di tahun-tahun mendatang untuk mengurangi kewajiban pajak masa depan perusahaan. Tujuan di balik ketentuan pajak ini adalah untuk memungkinkan beberapa bentuk keringanan pajak ketika perusahaan kehilangan uang dalam periode pajak. IRS mengakui bahwa keuntungan bisnis beberapa perusahaan bersifat siklus dan tidak sejalan dengan tahun pajak standar.
Misalnya, bisnis pertanian mungkin memiliki keuntungan yang signifikan dan pembayaran pajak yang besar dalam satu tahun, kemudian dikenakan NOL di tahun berikutnya, diikuti oleh tahun yang menguntungkan lainnya. Untuk memperlancar beban pajak, provisi rugi-rugi yang hilang memungkinkan NOL pada tahun kedua untuk mengimbangi pajak yang jatuh tempo pada tahun ketiga.
Persyaratan untuk Rugi Operasional Bersih
Sebelum penerapan UU Pemotongan Pajak dan Pekerjaan (TCJA) pada tahun 2018, Internal Revenue Service (IRS) memungkinkan perusahaan untuk menanggung kerugian operasi bersih (NOL) selama 20 tahun ke depan untuk laba bersih di masa depan atau mundur dua tahun untuk pengembalian dana segera dari pajak yang dibayarkan sebelumnya. Karena nilai waktu dari uang menunjukkan bahwa penghematan pajak di masa sekarang lebih berharga daripada di masa depan, metode carryback adalah pilihan yang lebih menguntungkan. Setelah 20 tahun, setiap kerugian yang tersisa berakhir dan tidak lagi dapat digunakan untuk mengurangi penghasilan kena pajak.
Penting
UU Pemotongan Pajak dan Pekerjaan telah menghapus ketentuan carryback (NOL) rugi operasi bersih selama dua tahun, tetapi sekarang memungkinkan periode carry-forward NOL yang tidak terbatas.
Untuk tahun pajak yang dimulai 1 Januari 2018 atau lebih baru, TCJA telah menghapus ketentuan carryback dua tahun, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi sekarang memungkinkan untuk periode carryforward yang tidak terbatas. Namun, carryforwards sekarang dibatasi hingga 80% dari laba bersih setiap tahun berikutnya. Jika suatu bisnis menciptakan NOL dalam lebih dari satu tahun, mereka harus ditarik sepenuhnya dalam urutan bahwa mereka dikeluarkan sebelum menarik NOL lain. Kerugian yang berasal dari tahun pajak yang dimulai sebelum 1 Januari 2018 masih tunduk pada aturan pajak sebelumnya dan setiap kerugian yang tersisa masih akan berakhir setelah 20 tahun.
Tercatat NOL dicatat sebagai aset pada buku besar perusahaan. Mereka menawarkan manfaat bagi perusahaan dalam bentuk penghematan kewajiban pajak di masa depan. Aset pajak tangguhan dibuat untuk akumulasi NOL, yang diimbangi dengan laba bersih pada tahun-tahun mendatang. Akun aset pajak tangguhan ditarik setiap tahun, tidak melebihi 80% dari laba bersih pada tahun-tahun berikutnya, sampai saldo habis.
Batasan Kerugian Operasional Bersih
Rugi operasi bersih (NOL) adalah aset yang berharga karena dapat menurunkan pendapatan kena pajak perusahaan di masa depan. Untuk alasan ini, IRS membatasi penggunaan perusahaan yang diakuisisi hanya karena manfaat pajak NOL-nya. Bagian 382 dari Internal Revenue Code menyatakan bahwa jika perusahaan dengan NOL memiliki setidaknya 50% perubahan kepemilikan, perusahaan yang diakuisisi dapat menggunakan hanya sebagian dari NOL di setiap tahun yang bersamaan. Namun, membeli bisnis dengan NOL yang substansial dapat berarti jumlah uang yang lebih besar diberikan kepada pemegang saham perusahaan yang diakuisisi daripada jika perusahaan yang diakuisisi memiliki NOL yang lebih kecil.
Contoh Kerugian Operasional Bersih
Bayangkan sebuah perusahaan memiliki NOL $ 5 juta dalam satu tahun dan memiliki penghasilan kena pajak sebesar $ 6 juta pada tahun berikutnya. Batas akumulasi 80% dari $ 6 juta adalah $ 4, 8 juta. Kerugian penuh dari tahun pertama dapat dilakukan pada tanggal neraca ke tahun kedua sebagai aset pajak tangguhan. Kerugian, terbatas pada 80% dari pendapatan pada tahun kedua, kemudian dapat digunakan pada tahun kedua sebagai beban pada laporan laba rugi. Ini menurunkan laba bersih, dan karenanya penghasilan kena pajak, untuk tahun kedua menjadi $ 1, 2 juta ($ 6 juta - $ 4, 8 juta). Aset pajak tangguhan $ 200.000 akan tetap di neraca untuk dibawa ke tahun ketiga.
