Apa Pajak Penghasilan Masa Depan?
Pajak Penghasilan Masa Depan adalah pajak penghasilan yang ditangguhkan oleh perbedaan antara, misalnya, laba bersih yang dilaporkan pada pengembalian pajak dan laba bersih yang dilaporkan dalam laporan keuangan.
Perhitungan laba bersih menggunakan metode yang berbeda atau dalam periode waktu yang berbeda menghasilkan dua angka. Satu untuk tujuan pajak, dan yang lain untuk tujuan finansial dan pajak akan berbeda. Dengan demikian, pajak yang dilaporkan dalam laporan keuangan akan dikecilkan atau dibesar-besarkan relatif terhadap pajak yang dilaporkan pada pengembalian pajak. Perbedaan ini menciptakan kewajiban atau manfaat pajak penghasilan masa depan untuk tujuan pelaporan keuangan.
Memahami Pajak Penghasilan Masa Depan
Pajak penghasilan masa depan adalah entri akuntansi yang dibuat dengan penyesuaian atau pembalikan ke laporan keuangan untuk memperhitungkan perbedaan antara laba bersih yang diakui dan dilaporkan untuk tujuan pajak dan keuangan. Otoritas perpajakan mempertimbangkan laba bersih, dan akhirnya pajak, dengan cara yang berbeda dari perusahaan dalam laporan keuangannya. Perbedaan utama adalah ketika datang ke jumlah atau waktu pendapatan atau pengakuan biaya.
Pengambilan Kunci
- Pajak Penghasilan Masa Depan adalah pajak penghasilan yang ditangguhkan oleh perbedaan antara, misalnya, laba bersih dilaporkan pada pengembalian pajak dan laba bersih yang dilaporkan pada laporan keuangan. Pajak penghasilan masa depan dinyatakan sebagai entri akuntansi yang dibuat dengan penyesuaian atau pembalikan ke laporan keuangan untuk memperhitungkan perbedaan antara laba bersih yang diakui dan dilaporkan untuk tujuan pajak dan keuangan.
Metode Akuntansi yang berbeda
Perbedaan antara pelaporan jenis, atau waktu, pendapatan dan pengeluaran dengan akuntansi akrual dan metode akuntansi pajak menyebabkan konsekuensi pajak di masa depan. Akuntansi akrual adalah standar untuk tujuan pelaporan keuangan. Akuntansi pajak biasanya untuk keperluan pelaporan pajak Internal Revenue Code (IRC). Jumlah nominal pajak penghasilan masa depan sama dengan perbedaan dikalikan dengan tarif pajak yang berlaku.
Menggunakan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) mensyaratkan bahwa, ketika dilaporkan ke laporan keuangan, pendapatan yang diperoleh cocok dengan biaya yang dikeluarkan selama periode yang sama. Penghasilan dan beban diakui pada saat diperoleh atau terjadi. Sebaliknya, prinsip akuntansi pajak IRC umumnya mengakui pendapatan saat diterima dan pengeluaran saat pembayaran. Perbedaan bisa bersifat permanen atau sementara.
Perbedaan Permanen vs. Sementara
Dalam beberapa kasus, pengakuan pendapatan atau pengeluaran oleh GAAP tidak akan pernah diakui oleh IRC atau sebaliknya, menyebabkan perbedaan permanen. Misalnya, ketika GAAP mengakui pendapatan dari transaksi (untuk menilai dan melaporkan data kinerja) yang tidak dikenali IRC (karena ketentuan non-pengakuan). Dalam kasus seperti itu, penghasilan dan pengeluaran kena pajak dan keuangan akan selalu berbeda. Karenanya, perbedaan-perbedaan ini bersifat permanen.
Perbedaan sementara muncul ketika GAAP mengakui pendapatan atau pengeluaran sebelum atau setelah IRC melakukannya. Karena keduanya menggunakan metode yang berbeda, menghindari perbedaan sementara hanya terjadi ketika pendapatan yang diterima diterima, dan biaya yang dikeluarkan dibayarkan secara bersamaan. Perbedaan pada tanggal penerimaan atau debit menyebabkan pelaporan dalam periode waktu yang berbeda.
Penggunaan entri pembalikan akuntansi pada periode yang sama dengan transaksi memungkinkan entri yang cocok dan pengakuan dengan metode GAAP dan IRC. Pencocokan pendapatan dan biaya pada periode yang sama dilakukan dengan penyelesaian yang menyebabkan penghasilan kena pajak dan keuangan sama.
Kewajiban dan Manfaat Pajak Masa Depan
Ada dua jenis pajak penghasilan masa depan, kewajiban pajak penghasilan masa depan atau manfaat pajak penghasilan masa depan. Kewajiban pajak masa depan disebut kewajiban pajak penghasilan tangguhan. Kewajiban pajak masa depan ini adalah pajak yang timbul tetapi belum terhutang pada penghasilan yang diterima tetapi menunggu pembayaran. Manfaat pajak masa depan disebut aset pajak penghasilan tangguhan. Manfaat pajak penghasilan masa depan ini adalah pajak yang terhutang atas pendapatan yang diterima tetapi belum diterima. Untuk mengidentifikasi pajak di masa depan sebagai kewajiban atau manfaat, tentukan apakah pendapatan dan pengeluaran kena pajak meningkat atau berkurang dengan perbedaan temporer.
Pajak penghasilan masa depan adalah kewajiban pajak penghasilan tangguhan ketika penghasilan kena pajak berkurang relatif terhadap pendapatan keuangan karena perbedaan temporer dan kemudian meningkat ketika membalikkan perbedaan temporer. Penurunan diikuti oleh kenaikan berarti lebih banyak pajak akan terutang di masa depan. Singkatnya, penurunan relatif pada timbulnya perbedaan temporer dan peningkatan relatif dalam pembalikan adalah kewajiban pajak.
Pajak penghasilan masa depan adalah aset pajak penghasilan tangguhan ketika pendapatan kena pajak meningkat relatif terhadap pendapatan keuangan karena perbedaan temporer dan kemudian menurun dengan pembalikan perbedaan temporer. Peningkatan diikuti oleh penurunan berarti lebih sedikit pajak akan terutang di masa depan. Singkatnya, kenaikan relatif pada awal perbedaan temporer dan penurunan relatif dalam pembalikan adalah manfaat pajak.
