Apa Metode Ekuitas?
Metode ekuitas adalah teknik akuntansi yang digunakan oleh perusahaan untuk mencatat laba yang diperoleh melalui investasinya di perusahaan lain. Dengan metode akuntansi ekuitas, perusahaan investor melaporkan pendapatan yang diperoleh perusahaan lain dalam laporan laba rugi, dalam jumlah yang sebanding dengan persentase investasi ekuitasnya di perusahaan lain.
Metode Ekuitas
Memahami Metode Ekuitas
Metode ekuitas adalah teknik standar yang digunakan ketika satu perusahaan, investor, memiliki pengaruh signifikan terhadap perusahaan lain, investee. Ketika sebuah perusahaan memiliki sekitar 20% hingga 50% dari saham perusahaan, itu dianggap memiliki pengaruh signifikan. Perusahaan dengan kepemilikan kurang dari 20% di perusahaan lain juga dapat memiliki pengaruh signifikan, dalam hal ini mereka juga perlu menggunakan metode ekuitas. Pengaruh signifikan didefinisikan sebagai kemampuan untuk mengerahkan kekuasaan atas perusahaan lain. Kekuatan ini termasuk perwakilan di dewan direksi, keterlibatan dalam pengembangan kebijakan, dan pertukaran personel manajerial.
Pengambilan Kunci
- Metode ekuitas digunakan untuk menilai investasi perusahaan di perusahaan lain ketika memiliki pengaruh signifikan terhadap perusahaan tempat investasi. Ambang batas untuk "pengaruh signifikan" biasanya adalah kepemilikan 20-50%. Di bawah metode ekuitas, investasi awalnya dicatat pada biaya historis dan penyesuaian dilakukan terhadap nilai berdasarkan persentase kepemilikan investor dalam laba bersih, kerugian, dan pembayaran dividen. Pendapatan bersih perusahaan investee meningkatkan nilai aset investor pada neraca, sedangkan kerugian atau dividen investee pembayaran menguranginya. Investor juga mencatat persentase laba bersih investee atau kerugiannya dalam laporan laba rugi.
Merekam Pendapatan dan Perubahan Aset berdasarkan Metode Ekuitas
Metode ekuitas mengakui hubungan ekonomi substantif antara dua entitas. Investor mencatat bagiannya dari pendapatan investee sebagai pendapatan dari investasi pada laporan laba rugi. Misalnya, jika perusahaan memiliki 25% dari perusahaan dengan laba bersih $ 1 juta, perusahaan melaporkan pendapatan dari investasinya sebesar $ 250.000 dengan metode ekuitas.
Ketika investor memiliki pengaruh signifikan terhadap hasil operasi dan keuangan investee, hal itu dapat secara langsung mempengaruhi nilai investasi investor. Investor mencatat investasi awal dalam saham perusahaan kedua sebagai aset dengan biaya historis. Berdasarkan metode ekuitas, nilai investasi disesuaikan secara berkala untuk mencerminkan perubahan nilai karena bagian investor dalam pendapatan atau kerugian perusahaan. Penyesuaian juga dilakukan ketika dividen dibayarkan kepada pemegang saham.
Menggunakan metode ekuitas, perusahaan melaporkan nilai tercatat investasinya terlepas dari perubahan nilai wajar di pasar. Dengan pengaruh yang signifikan terhadap kebijakan operasi dan keuangan perusahaan lain, investor mendasarkan nilai investasinya pada perubahan nilai aset bersih perusahaan dari aktivitas operasi dan keuangan dan kinerja yang dihasilkan, termasuk pendapatan dan kerugian. Misalnya, ketika perusahaan investee melaporkan rugi bersih, perusahaan investor mencatat bagian kerugiannya sebagai "kerugian investasi" pada laporan laba rugi, yang juga menurunkan nilai tercatat investasi pada neraca.
Ketika perusahaan investee membayar dividen tunai, nilai aset bersihnya menurun. Dengan menggunakan metode ekuitas, perusahaan investor yang menerima dividen mencatat kenaikan pada saldo kasnya, tetapi, sementara itu, melaporkan penurunan nilai tercatat investasinya. Aktivitas keuangan lainnya yang mempengaruhi nilai aset bersih investee harus memiliki dampak yang sama pada nilai bagian investasi investor. Metode ekuitas memastikan pelaporan yang tepat tentang situasi bisnis bagi investor dan investee, mengingat hubungan ekonomi substantif yang mereka miliki.
Contoh Metode Ekuitas
Misalnya, anggap Perusahaan ABC membeli 25% XYZ Corp dengan harga $ 200.000. Pada akhir tahun 1, XYZ Corp melaporkan laba bersih $ 50.000 dan membayar $ 10.000 dividen kepada para pemegang sahamnya. Pada saat pembelian, Perusahaan ABC mencatat debit dalam jumlah $ 200.000 untuk "Investasi di XYZ Corp" (akun aset) dan kredit dalam jumlah yang sama dengan uang tunai.
Pada akhir tahun, Perusahaan ABC mencatat debit sejumlah $ 12.500 (25% dari laba bersih XYZ $ 50.000) untuk "Investasi di XYZ Corp" dan kredit dalam jumlah yang sama dengan Pendapatan Investasi. Selain itu, Perusahaan ABC juga mencatat debit dalam jumlah $ 2.500 (25% dari dividen XYZ $ 10.000) untuk uang tunai dan kredit dalam jumlah yang sama untuk "Investasi di XYZ Corp" Debit untuk investasi meningkatkan nilai aset, sedangkan kredit untuk investasi menguranginya.
Saldo baru dalam akun "Investasi di XYZ Corp" adalah $ 210.000. Angka Pendapatan Investasi $ 12.500 akan muncul pada laporan laba rugi ABC, dan saldo $ 210.000 baru dalam akun investasi akan muncul pada neraca ABC. Kas bersih ($ 197.500) dibayarkan selama tahun itu ($ 200.000 pembelian - $ 2.500 dividen diterima) akan muncul dalam arus kas dari / (digunakan dalam) bagian kegiatan investasi dari laporan arus kas.
Metode Alternatif
Ketika sebuah perusahaan investor melakukan kontrol penuh, umumnya lebih dari 50% kepemilikan, atas perusahaan investee, ia harus mencatat investasinya di anak perusahaan menggunakan metode konsolidasi. Semua pendapatan, biaya, aset, dan kewajiban anak perusahaan akan dimasukkan dalam laporan keuangan perusahaan induk.
Di sisi lain, ketika perusahaan investor tidak melakukan kontrol penuh atau memiliki pengaruh signifikan terhadap investee, perusahaan perlu mencatat investasinya menggunakan metode biaya. Dalam situasi ini, investasi dicatat pada neraca dengan biaya historisnya. (Untuk bacaan terkait, lihat "Metode Ekuitas vs. Metode Konsolidasi Proporsional.")
