Apa Utang Buruk?
Kredit macet adalah biaya yang dikeluarkan bisnis setelah pembayaran kredit yang sebelumnya diberikan kepada pelanggan diperkirakan tidak dapat ditagih. Kredit macet adalah kemungkinan yang harus diperhitungkan oleh semua bisnis yang memberikan kredit kepada pelanggan, karena selalu ada risiko pembayaran tidak akan diterima.
Pengambilan Kunci
- Kredit macet adalah biaya yang tidak menguntungkan untuk melakukan bisnis dengan pelanggan secara kredit, karena selalu ada risiko default yang melekat pada pemberian kredit. Untuk mematuhi prinsip pencocokan, biaya kredit macet harus diperkirakan menggunakan metode penyisihan pada periode yang sama di mana penjualan terjadi. Ada dua cara utama untuk memperkirakan penyisihan piutang tak tertagih: metode persentase penjualan dan metode penuaan piutang. Hutang buruk dapat dihapuskan baik untuk pengembalian pajak bisnis maupun pajak individu.
Utang Buruk
Memahami Kredit Macet
Ada dua metode yang tersedia untuk mengenali beban piutang tak tertagih. Menggunakan metode penghapusan langsung, akun dihapusbukukan karena secara langsung diidentifikasi sebagai tidak dapat ditagih. Metode ini digunakan di Amerika Serikat untuk keperluan pajak penghasilan. Namun, sementara metode penghapusan langsung mencatat angka yang tepat untuk akun yang telah ditentukan tidak dapat ditagih, metode tersebut gagal untuk mematuhi prinsip pencocokan yang digunakan dalam akuntansi akrual dan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP).
Prinsip pencocokan mengharuskan biaya dicocokkan dengan pendapatan terkait dalam periode akuntansi yang sama di mana transaksi pendapatan terjadi. Oleh karena itu, sesuai dengan GAAP, beban piutang tak tertagih harus diestimasi dengan menggunakan metode penyisihan pada periode yang sama dengan saat penjualan kredit terjadi dan muncul pada laporan laba rugi di bagian penjualan dan beban administrasi umum. Karena tidak ada periode waktu yang signifikan yang berlalu sejak penjualan, perusahaan tidak tahu akun mana yang akan dibayarkan dan mana yang akan gagal bayar. Jadi, jumlah ditentukan berdasarkan angka yang diantisipasi dan diperkirakan. Perusahaan sering menggunakan pengalaman historis untuk memperkirakan persentase penjualan yang mereka harapkan menjadi utang buruk.
Mencatat Utang Buruk
Saat mencatat taksiran piutang tak tertagih, entri debet dibuat untuk beban utang tak tertagih dan entri kredit offset dibuat ke akun aset kontra, yang biasanya disebut sebagai penyisihan piutang ragu-ragu. Penyisihan piutang ragu-ragu terhadap total piutang yang disajikan pada neraca hanya mencerminkan jumlah yang diperkirakan akan tertagih. Penyisihan ini terakumulasi sepanjang periode akuntansi dan dapat disesuaikan berdasarkan saldo dalam akun.
Metode Pendugaan Kredit Macet
Ada dua metode utama untuk memperkirakan jumlah dolar dari piutang yang tidak diharapkan untuk dikumpulkan. Beban hutang buruk dapat diperkirakan dengan menggunakan pemodelan statistik seperti probabilitas default untuk menentukan kerugian yang diperkirakan akan terjadi pada perusahaan yang menunggak dan hutang buruk. Perhitungan statistik menggunakan data historis dari bisnis maupun dari industri secara keseluruhan. Persentase spesifik biasanya akan meningkat seiring bertambahnya usia piutang, untuk mencerminkan peningkatan risiko gagal bayar dan penurunan kolektibilitas. Atau, beban utang buruk dapat diperkirakan dengan mengambil persentase dari penjualan bersih, berdasarkan pengalaman historis perusahaan dengan utang buruk. Perusahaan secara teratur melakukan perubahan pada penyisihan piutang ragu-ragu, sehingga mereka sesuai dengan tunjangan pemodelan statistik saat ini.
Metode Penuaan Piutang Akun
Metode penuaan mengelompokkan semua piutang terutang berdasarkan umur, dan persentase spesifik diterapkan untuk masing-masing kelompok. Agregat dari semua hasil kelompok adalah estimasi jumlah yang tidak dapat ditagih.
Sebagai contoh, sebuah perusahaan memiliki $ 70.000 dari piutang kurang dari 30 hari dan $ 30.000 dari piutang lebih dari 30 hari. Berdasarkan pengalaman sebelumnya, 1% dari piutang yang berusia kurang dari 30 hari tidak akan dapat ditagih dan 4% dari piutang yang berusia setidaknya 30 hari tidak akan tertagih.
Oleh karena itu, perusahaan akan melaporkan uang saku dan biaya piutang tak tertagih sebesar $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Jika periode akuntansi berikutnya menghasilkan perkiraan penyisihan $ 2.500 berdasarkan piutang yang tertunggak, hanya $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) akan menjadi beban hutang buruk pada periode kedua.
Persentase Metode Penjualan
Metode penjualan berlaku persentase tetap terhadap jumlah total dolar penjualan untuk periode tersebut. Misalnya, berdasarkan pengalaman sebelumnya, perusahaan dapat berharap bahwa 3% dari penjualan bersih tidak dapat ditagih. Jika total penjualan bersih untuk periode tersebut adalah $ 100.000, perusahaan menetapkan penyisihan piutang tak tertagih sebesar $ 3.000 sementara secara bersamaan melaporkan $ 3.000 dalam beban hutang buruk. Jika periode akuntansi berikut menghasilkan penjualan bersih $ 80.000, tambahan $ 2.400 dilaporkan dalam penyisihan piutang ragu-ragu, dan $ 2.400 dicatat pada periode kedua dalam beban piutang tak tertagih. Saldo agregat dalam penyisihan piutang ragu-ragu setelah dua periode ini adalah $ 5.400.
Pertimbangan Khusus
Internal Revenue Service (IRS) memungkinkan perusahaan untuk menghapus utang macet pada Formulir 1040, Jadwal C, jika sebelumnya telah dilaporkan sebagai pendapatan. Utang buruk dapat mencakup pinjaman kepada klien dan pemasok, penjualan kredit untuk pelanggan, dan jaminan pinjaman bisnis. Namun, hutang macet yang dapat dikurangkan biasanya tidak termasuk sewa, gaji, atau biaya yang belum dibayar.
Misalnya, distributor makanan yang mengirimkan kiriman makanan ke sebuah restoran secara kredit pada bulan Desember akan mencatat penjualan sebagai pendapatan dari pengembalian pajak untuk tahun itu. Tetapi jika restoran tersebut bangkrut pada bulan Januari dan tidak membayar faktur, distributor makanan dapat menghapus tagihan yang belum dibayar sebagai hutang buruk pada pengembalian pajak di tahun berikutnya.
Individu juga dapat mengurangi hutang buruk dari penghasilan kena pajak mereka, jika mereka sebelumnya memasukkan jumlah dalam pendapatan mereka atau meminjamkan uang tunai dan dapat membuktikan bahwa mereka berniat untuk membuat pinjaman pada saat transaksi dan bukan hadiah. IRS mengklasifikasikan utang buruk non-bisnis sebagai kerugian modal jangka pendek.
