Apa itu Pajak Penjualan?
Pajak penjualan adalah pajak konsumsi yang dikenakan oleh pemerintah atas penjualan barang dan jasa. Pajak penjualan konvensional dipungut di titik penjualan, dipungut oleh pengecer, dan diteruskan ke pemerintah. Sebuah bisnis bertanggung jawab atas pajak penjualan di yurisdiksi tertentu jika memiliki nexus di sana, yang dapat menjadi lokasi yang sulit, karyawan, afiliasi, atau kehadiran lainnya, tergantung pada undang-undang di yurisdiksi tersebut.
Memecah Pajak Penjualan
Pajak penjualan konvensional atau eceran hanya dibebankan kepada pengguna akhir barang atau jasa. Karena sebagian besar barang di ekonomi modern melewati sejumlah tahapan manufaktur, sering kali ditangani oleh entitas yang berbeda, sejumlah besar dokumentasi diperlukan untuk membuktikan siapa yang pada akhirnya bertanggung jawab atas pajak penjualan. Misalnya, seorang petani domba menjual wol kepada perusahaan yang memproduksi benang. Untuk menghindari pembayaran pajak penjualan, pembuat benang harus memperoleh sertifikat penjualan kembali dari pemerintah yang mengatakan bahwa itu bukan pengguna akhir. Pembuat benang kemudian menjual produknya ke pembuat garmen, yang juga harus mendapatkan sertifikat dijual kembali. Akhirnya, pembuat garmen menjual kaus kaki fuzzy ke toko ritel, yang akan membebani pajak penjualan pelanggan bersama dengan harga kaus kaki tersebut.
Yurisdiksi yang berbeda mengenakan pajak penjualan yang berbeda, yang seringkali tumpang tindih, seperti ketika negara, kabupaten, dan kota masing-masing memungut pajak penjualan mereka sendiri. Pajak penjualan terkait erat dengan pajak penggunaan, yang berlaku untuk penduduk yang telah membeli barang-barang dari luar yurisdiksi mereka. Ini umumnya ditetapkan pada tingkat yang sama dengan pajak penjualan tetapi sulit untuk ditegakkan, artinya mereka dalam praktiknya hanya diterapkan pada pembelian besar barang berwujud. Contohnya adalah penduduk Georgia yang membeli mobil di Florida; dia akan diminta untuk membayar pajak penjualan lokal, seolah-olah dia membelinya di rumah.
Perhubungan
Apakah suatu bisnis berhutang pajak penjualan kepada pemerintah tertentu tergantung pada cara pemerintah mendefinisikan nexus. Sebuah nexus secara umum didefinisikan sebagai kehadiran fisik, tetapi "kehadiran" ini tidak terbatas pada memiliki kantor atau gudang; memiliki seorang karyawan di sebuah negara bagian dapat merupakan sebuah nexus, seperti halnya memiliki afiliasi, seperti situs web mitra yang mengarahkan lalu lintas ke halaman bisnis Anda dengan imbalan pembagian keuntungan. Skenario ini adalah contoh dari ketegangan antara e-commerce dan pajak penjualan. Misalnya, New York telah mengeluarkan "undang-undang Amazon" yang mewajibkan pengecer internet seperti Amazon.com Inc. (AMZN) untuk membayar pajak penjualan meskipun kurangnya kehadiran fisik di negara bagian tersebut.
Pajak Cukai
Secara umum, pajak penjualan mengambil persentase dari harga barang yang dijual. Misalnya, negara bagian mungkin memiliki pajak penjualan 4%, county 2%, dan kota 1, 5%, sehingga penduduk kota itu membayar total 7, 5%. Namun, sering kali barang-barang tertentu dikecualikan, seperti makanan, atau dikecualikan di bawah ambang batas tertentu, seperti pembelian pakaian kurang dari $ 200. Pada saat yang sama, beberapa produk membawa pajak khusus, yang dikenal sebagai pajak cukai. "Pajak dosa" adalah bentuk pajak cukai, seperti pajak cukai lokal $ 1, 50 Negara Bagian New York biaya per bungkus 20 rokok di atas Negara cukai $ 4, 35 per bungkus 20 rokok.
Pajak Pertambahan Nilai
AS adalah salah satu dari sedikit negara maju di mana pajak penjualan konvensional masih digunakan (perhatikan bahwa, dengan pengecualian terbatas, bukan pemerintah federal yang mengenakan pajak penjualan, tetapi negara bagian). Di sebagian besar negara maju, skema pajak pertambahan nilai (PPN) telah diadopsi. Ini membebankan persentase dari nilai tambah pada setiap tingkat produksi suatu barang. Dalam contoh kaus kaki fuzzy di atas, pembuat benang akan membayar persentase perbedaan antara apa yang mereka tetapkan untuk benang dan apa yang mereka bayar untuk wol; sama halnya, pembuat garmen akan membayar persentase yang sama untuk perbedaan antara apa yang mereka kenakan biaya untuk kaus kaki dan apa yang mereka bayar untuk benang. Secara berbeda; ini adalah pajak atas margin kotor perusahaan, bukan hanya pengguna akhir.
Tujuan utama memasukkan PPN adalah untuk menghilangkan pajak atas pajak (yaitu pajak berganda) yang mengalir dari tingkat manufaktur ke tingkat konsumsi. Misalnya, produsen yang membuat notebook memperoleh bahan baku sebesar, katakanlah $ 10 yang termasuk pajak 10%. Ini berarti dia membayar pajak $ 1 untuk bahan senilai $ 9. Dalam proses pembuatan notebook, ia menambahkan nilai ke bahan asli $ 5, dengan nilai total $ 10 + $ 5 = $ 15. Pajak 10% yang jatuh tempo untuk barang jadi akan menjadi $ 1, 50. Di bawah sistem PPN, pajak tambahan ini dapat diterapkan terhadap pajak sebelumnya yang ia bayar untuk membawa tarif pajak efektifnya menjadi $ 1, 50 - $ 1, 00 = $ 0, 50.
Pedagang grosir membeli notebook seharga $ 15 dan menjualnya ke pengecer dengan nilai markup $ 2, 50 untuk $ 17, 50. Pajak 10% pada nilai bruto barang akan menjadi $ 1, 75 yang dapat diberlakukan terhadap pajak pada harga biaya asli dari produsen yaitu $ 15. Jadi, tarif pajak efektif pedagang grosir adalah $ 1, 75 - $ 1, 50 = $ 0, 25. Jika margin pengecer adalah $ 1, 50, tarif pajak efektifnya adalah (10% x $ 19) - $ 1, 75 = $ 0, 15. Total pajak yang mengalir dari produsen ke pengecer adalah $ 1 + $ 0, 50 + $ 0, 25 + $ 0, 15 = $ 1, 90.
Sistem AS tanpa PPN menyiratkan bahwa pajak dibayarkan pada nilai barang dan margin pada setiap tahap proses produksi. Ini akan diterjemahkan ke jumlah yang lebih tinggi dari total pajak yang dibayarkan, yang dibawa ke konsumen akhir dalam bentuk biaya yang lebih tinggi untuk barang dan jasa.
