Apa itu Disposisi yang Memenuhi Syarat?
Disposisi yang memenuhi syarat mengacu pada penjualan, transfer, atau pertukaran stok yang memenuhi syarat untuk perlakuan pajak yang menguntungkan. Individu biasanya memperoleh jenis saham ini melalui opsi saham insentif (ISO), atau melalui rencana pembelian saham karyawan yang memenuhi syarat (ESPP). ESPP yang memenuhi syarat membutuhkan persetujuan pemegang saham sebelum diterapkan. Selanjutnya, semua anggota rencana harus memiliki hak yang sama dalam rencana tersebut.
Pengambilan Kunci
- Disposisi yang memenuhi syarat adalah penjualan atau pengalihan saham yang memenuhi syarat untuk perlakuan pajak yang menguntungkan. Saham yang terlibat dalam disposisi yang memenuhi syarat secara tradisional diperoleh melalui rencana pembelian saham karyawan (ESPP), atau melalui opsi saham insentif (ISO). Opsi saham non-undang-undang (NSO) tidak memenuhi syarat untuk perlakuan pajak capital gain dan dikenakan pajak dengan tarif pendapatan biasa. ESPP dan ISO digunakan oleh perusahaan untuk menarik dan mempertahankan personel berbakat.
Cara Kerja Disposisi yang Memenuhi Syarat
Untuk menjadi disposisi yang memenuhi syarat, karyawan harus menjual posisinya setidaknya satu tahun setelah melakukan stock, dan dua tahun setelah opsi saham insentif (ISO) diberikan, atau dua tahun setelah awal periode penawaran ESPP.
Misalnya, anggaplah opsi ISO Cathy diberikan pada 20 September 2018, dan ia menerapkannya pada 20 September 2019. Dalam skenario ini, Cathy harus menunggu hingga 20 September 2020, sebelum ia dapat melaporkan kenaikan modal jangka panjang.
Perlakuan capital gain untuk disposisi yang memenuhi syarat berlaku untuk jumlah penjualan yang diwakili oleh perbedaan antara harga pelaksanaan saham opsi, dan harga pasar di mana saham dijual. Misalnya, jika Tim menggunakan 1.000 opsi ISO dengan harga $ 10 per saham, dan menjualnya dengan harga $ 30 per saham, ia akan melaporkan kenaikan modal sebesar $ 20.000 ($ 20 x 1.000 saham).
Opsi saham non-hukum (NSO) tidak memenuhi syarat untuk perlakuan pajak capital gain dan dikenakan pajak pada tingkat pendapatan biasa. Menerbitkan paket kompensasi yang mencakup ISO dan ESPP yang memenuhi syarat membantu perusahaan menarik dan mempertahankan personel papan atas. Ini juga menyelaraskan manajemen perusahaan dan karyawan kunci dengan pemegang sahamnya, karena mereka semua ingin perusahaan berhasil dan meningkatkan harga sahamnya.
Beberapa perusahaan tidak menawarkan ISO, karena bertentangan dengan rencana opsi yang tidak wajib (atau tidak memenuhi syarat) tidak ada pengurangan pajak untuk perusahaan ketika opsi dijalankan.
Pertimbangan Khusus
"Elemen tawar-menawar" mengacu pada opsi yang dapat dilakukan di bawah harga pasar saat ini, yang memberi karyawan keuntungan langsung. Seorang karyawan yang menggunakan opsi non-wajib harus melaporkan elemen tawar-menawar sebagai penghasilan yang diperoleh, yang dikenakan pajak penghasilan. Perlu dicatat bahwa karyawan yang memegang ISO tidak diberi mandat untuk melaporkan elemen penawaran, sampai setelah mereka menjual saham mereka.
Elemen tawar-menawar dilaporkan sebagai pendapatan biasa jika saham segera dijual setelah dieksekusi (disposisi yang didiskualifikasi). Sebaliknya, elemen penawaran dilaporkan sebagai capital gain jangka panjang jika penjualan dilaksanakan satu tahun setelah melaksanakan opsi, dan dua tahun setelah tanggal pemberian (disposisi yang memenuhi syarat).
Elemen tawar-menawar untuk NSO ditambahkan ke Alternatif Penghasilan Kena Pajak Minimum individu, yang memiliki pajak tetap yang dimaksudkan untuk memastikan semua orang membayar bagian pajaknya secara adil terlepas dari strategi minimalisasi pajak.
Distribusi Yang Memenuhi Kualifikasi vs Diskualifikasi
Distribusi yang didiskualifikasi adalah penjualan atau pertukaran saham yang diterima dari ISO atau ESPP sebelum periode holding dipenuhi. Periode memegang ISO adalah satu tahun dari tanggal pelaksanaan atau dua tahun dari tanggal pemberian atau dua tahun dari tanggal penawaran ESPP. Keuntungan atau kerugian yang direalisasikan dalam disposisi yang didiskualifikasi dikenakan pajak pada tingkat yang lebih tinggi.
Jika saham ESPP atau ISO dijual dalam disposisi yang memenuhi syarat, jumlah tawar dikenakan pajak pada tingkat capital gain. Disposisi yang didiskualifikasi dicatat pada tarif pajak penghasilan, yang umumnya lebih tinggi dari pajak capital gain.
