Apa itu Perusahaan Investasi Asing Pasif (PFIC)?
Perusahaan investasi asing pasif (PFIC) adalah perusahaan berbasis asing yang menunjukkan salah satu dari dua syarat.
- Berdasarkan pendapatan perusahaan, setidaknya 75% dari pendapatan kotor perusahaan adalah "pasif." Penghasilan dari investasi akan pasif, tetapi tidak dari operasi bisnis reguler perusahaan. Berdasarkan aset perusahaan, setidaknya 50% dari aset perusahaan adalah investasi yang menghasilkan pendapatan dalam bentuk bunga yang diperoleh, dividen atau capital gain.
PFIC pertama kali diakui melalui reformasi pajak yang disahkan pada tahun 1986. Perubahan tersebut dirancang untuk menutup celah pajak yang digunakan beberapa pembayar pajak AS untuk melindungi investasi lepas pantai dari perpajakan. Reformasi pajak yang dilembagakan tidak hanya berusaha untuk menutup celah penghindaran pajak ini dan membawa investasi semacam itu di bawah perpajakan AS, tetapi juga memajaki investasi semacam itu dengan tarif tinggi, untuk mencegah pembayar pajak mengikuti praktik ini.
PFIC dan IRS
Investasi yang ditetapkan sebagai PFIC tunduk pada pedoman pajak yang ketat dan sangat rumit oleh Internal Revenue Service, yang dijelaskan dalam Bagian 1291 hingga 1297 dari kode pajak penghasilan AS. PFIC sendiri, serta pemegang saham, diharuskan untuk menyimpan catatan akurat dari semua transaksi yang berkaitan dengan PFIC, seperti basis biaya saham, dividen apa pun yang diterima, dan pendapatan yang tidak didistribusikan yang diperoleh PFIC.
Pedoman tentang dasar biaya memberikan contoh perlakuan pajak yang ketat yang diterapkan pada saham di PFIC. Dengan jaminan sekuritas lainnya atau aset lain, seseorang yang mewarisi saham diizinkan oleh IRS untuk meningkatkan basis biaya untuk saham tersebut ke nilai pasar wajar pada saat pewarisan. Namun, peningkatan dalam basis biaya biasanya tidak diperbolehkan dalam kasus saham di PFIC. Selain itu, menentukan basis biaya yang dapat diterima untuk saham dalam PFIC seringkali merupakan proses yang menantang dan membingungkan.
Pengambilan Kunci
- PFIC tunduk pada pedoman pajak yang ketat dan sangat rumit oleh Internal Revenue Service. Pedoman tentang dasar biaya memberikan contoh perlakuan pajak yang ketat yang diterapkan pada saham di PFIC. Orang-orang AS, yang memiliki saham PFIC, harus mengajukan Formulir IRS 8621.
Komplikasi Perpajakan untuk PFIC
Ada beberapa opsi untuk investor di PFIC yang dapat mengurangi tarif pajak atas sahamnya. Salah satu opsi tersebut adalah mencari agar investasi PFIC diakui sebagai dana pemilihan yang memenuhi syarat (QEF). Namun, hal itu dapat menyebabkan masalah pajak lainnya bagi pemegang saham.
Orang-orang AS, yang memiliki saham PFIC, harus mengajukan Formulir IRS 8621. Formulir ini digunakan untuk melaporkan distribusi dan keuntungan aktual, bersama dengan pendapatan dan peningkatan dalam pemilihan QEF.
Formulir pajak 8621 adalah formulir yang panjang dan rumit yang harus diisi oleh IRS sendiri lebih dari 40 jam. Untuk alasan ini saja, investor PFIC umumnya disarankan untuk memiliki seorang profesional pajak menangani penyelesaian formulir. Dalam satu tahun di mana tidak ada pendapatan untuk dilaporkan, mereka tidak perlu khawatir tentang hukuman pajak tertentu. Namun, kegagalan untuk mendaftar dapat membuat seluruh pengembalian pajak tidak lengkap.
Investor AS yang memiliki saham PFIC tidak dikenakan pajak dan rezim bunga untuk setiap saham PFIC yang mereka peroleh sebelum 1997.
Contoh Dunia Nyata
Contoh khas PFIC termasuk reksadana dan startup berbasis asing yang ada dalam ruang lingkup definisi PFIC. Reksa dana asing biasanya dianggap PFIC jika mereka adalah perusahaan asing yang menghasilkan lebih dari 75% pendapatan mereka dari sumber pasif, seperti capital gain dan dividen.
Pada bulan Desember 2018, IRS dan Departemen Keuangan AS mengusulkan perubahan pada pedoman perpajakan PFIC. Jika disetujui, peraturan baru akan mengurangi beberapa aturan yang ada dari Undang-Undang Kepatuhan Pajak Akun Asing (FATCA) dan akan lebih tepat mendefinisikan entitas investasi.
