Daftar Isi
- Apa itu Laporan Penghasilan?
- Memahami Pernyataan itu
- Pendapatan dan Keuntungan
- Beban dan Kerugian
- Struktur Laporan Penghasilan
- Contoh Laporan Penghasilan
- Membaca Pernyataan Standar
- Penggunaan Laporan Laba Rugi
- Garis bawah
Apa itu Laporan Penghasilan?
Laporan laba rugi adalah salah satu dari tiga laporan keuangan penting yang digunakan untuk melaporkan kinerja keuangan perusahaan selama periode akuntansi tertentu, dengan dua laporan utama lainnya adalah neraca dan laporan arus kas. Juga dikenal sebagai laporan laba rugi atau laporan pendapatan dan biaya, laporan laba rugi terutama berfokus pada pendapatan dan pengeluaran perusahaan selama periode tertentu.
Pengantar Laporan Penghasilan
Memahami Laporan Penghasilan
Laporan laba rugi adalah bagian penting dari laporan kinerja perusahaan yang harus diserahkan ke Securities and Exchange Commission (SEC). Sementara neraca memberikan gambaran keuangan perusahaan pada tanggal tertentu, laporan laba rugi melaporkan pendapatan melalui periode waktu tertentu dan judulnya menunjukkan durasi, yang dapat dibaca sebagai “ Untuk tahun / kuartal (fiskal) yang berakhir 30 September, 2018. "
(Lihat juga, Apa perbedaan antara laporan laba rugi dan neraca? )
Theresa Chiechi {Hak Cipta} Investopedia, 2019.
Laporan laba rugi berfokus pada empat hal utama - pendapatan, pengeluaran, keuntungan, dan kerugian. Itu tidak mencakup penerimaan (uang yang diterima oleh bisnis) atau pembayaran tunai / pencairan (uang yang dibayarkan oleh bisnis). Dimulai dengan perincian penjualan, dan kemudian bekerja untuk menghitung laba bersih dan akhirnya laba per saham (EPS). Pada dasarnya, ini memberikan akun tentang bagaimana pendapatan bersih yang direalisasikan oleh perusahaan ditransformasikan menjadi laba bersih (untung atau rugi).
Pengambilan Kunci
- Laporan laba rugi adalah salah satu dari tiga (bersama dengan neraca dan laporan arus kas) laporan keuangan utama yang melaporkan kinerja keuangan perusahaan selama periode akuntansi tertentu. Pendapatan Bersih = (Total Pendapatan + Keuntungan) - (Total Pengeluaran + Kerugian) Total pendapatan adalah jumlah dari pendapatan operasi dan non-operasional sementara total biaya termasuk yang dikeluarkan oleh kegiatan primer dan sekunder. Pendapatan bukan merupakan penerimaan. Penghasilan diperoleh dan dilaporkan pada laporan laba rugi. Penerimaan (uang tunai yang diterima atau dibayarkan) tidak. Laporan laba rugi memberikan wawasan berharga tentang operasi perusahaan, efisiensi manajemennya, sektor-sektor yang kinerjanya rendah, dan kinerjanya relatif terhadap rekan-rekan industri.
Pendapatan dan Keuntungan
Berikut ini dicakup dalam laporan laba rugi, meskipun formatnya dapat bervariasi tergantung pada persyaratan peraturan setempat, ruang lingkup bisnis yang beragam, dan kegiatan operasi terkait:
Pendapatan Operasional
Pendapatan yang direalisasikan melalui kegiatan utama sering disebut sebagai pendapatan operasional. Untuk perusahaan yang memproduksi produk, atau untuk grosir, distributor atau pengecer yang terlibat dalam bisnis penjualan produk itu, pendapatan dari kegiatan utama mengacu pada pendapatan yang diperoleh dari penjualan produk. Demikian pula, untuk perusahaan (atau pemegang waralaba) dalam bisnis menawarkan layanan, pendapatan dari kegiatan utama mengacu pada pendapatan atau biaya yang diperoleh sebagai imbalan dari penawaran layanan tersebut.
Pendapatan Non-Operasi
Penghasilan yang direalisasikan melalui aktivitas bisnis sekunder dan non-inti sering disebut sebagai pendapatan berulang yang tidak beroperasi. Pendapatan ini bersumber dari pendapatan yang berada di luar pembelian dan penjualan barang dan jasa dan mungkin termasuk pendapatan dari bunga yang diperoleh dari modal bisnis yang terletak di bank, pendapatan sewa dari properti bisnis, pendapatan dari kemitraan strategis seperti penerimaan pembayaran royalti atau pendapatan dari tampilan yang ditempatkan di properti bisnis.
Keuntungan
Juga disebut penghasilan lain, keuntungan menunjukkan uang bersih yang dihasilkan dari kegiatan lain, seperti penjualan aset jangka panjang. Ini termasuk pendapatan bersih yang direalisasikan dari kegiatan non-bisnis satu kali, seperti perusahaan yang menjual mobil transportasi lama, tanah yang tidak digunakan, atau anak perusahaan.
Penghasilan tidak harus bingung dengan tanda terima. Penghasilan biasanya diperhitungkan pada periode ketika penjualan dilakukan atau layanan disampaikan. Kwitansi adalah uang tunai yang diterima dan dicatat pada saat uang itu sebenarnya diterima. Sebagai contoh, seorang pelanggan dapat mengambil barang / jasa dari perusahaan pada tanggal 28 September, yang akan mengarah pada pendapatan yang diperhitungkan pada bulan September. Karena reputasinya yang baik, pelanggan dapat diberikan jendela pembayaran 30 hari. Ini akan memberinya waktu hingga 28 Oktober untuk melakukan pembayaran, yaitu saat penerimaan diperhitungkan.
Beban dan Kerugian:
Biaya untuk bisnis untuk melanjutkan operasi dan menghasilkan laba dikenal sebagai beban. Beberapa dari pengeluaran ini dapat dihapuskan pada pengembalian pajak jika memenuhi pedoman IRS.
Biaya Kegiatan Utama
Semua biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan pendapatan operasi normal terkait dengan aktivitas utama bisnis. Itu termasuk biaya pokok penjualan (COGS), penjualan, pengeluaran umum dan administrasi (SG&A), depresiasi atau amortisasi, dan biaya penelitian dan pengembangan (R&D). Barang-barang khas yang membentuk daftar adalah upah karyawan, komisi penjualan, dan pengeluaran untuk utilitas seperti listrik dan transportasi.
Biaya Aktivitas Sekunder
Semua pengeluaran terkait dengan kegiatan bisnis non-inti, seperti bunga yang dibayarkan pada uang pinjaman.
Kerugian sebagai Beban
Semua biaya yang digunakan untuk penjualan aset jangka panjang yang merugi, satu kali atau biaya tidak biasa lainnya, atau biaya untuk tuntutan hukum.
Sementara pendapatan dan pengeluaran primer menawarkan wawasan tentang seberapa baik kinerja bisnis inti perusahaan, pendapatan dan pengeluaran sekunder memperhitungkan keterlibatan perusahaan dan keahliannya dalam mengelola aktivitas ad-hoc, non-inti. Dibandingkan dengan pendapatan dari penjualan barang-barang manufaktur, pendapatan berbunga tinggi yang secara substansial dari uang yang berada di bank menunjukkan bahwa bisnis mungkin tidak menggunakan uang tunai yang tersedia untuk potensi penuh dengan memperluas kapasitas produksi, atau sedang menghadapi tantangan dalam meningkatkan pangsa pasarnya di tengah persaingan. Penghasilan sewa berulang yang diperoleh dengan memasang papan iklan di pabrik perusahaan yang terletak di sepanjang jalan raya menunjukkan bahwa manajemen memanfaatkan sumber daya dan aset yang tersedia untuk keuntungan tambahan.
Struktur Laporan Penghasilan
Secara matematis, Penghasilan Bersih dihitung berdasarkan hal-hal berikut:
Penghasilan Bersih = (Pendapatan + Keuntungan) - (Beban + Kerugian)
Untuk memahami perincian di atas dengan bilangan real, mari kita asumsikan bahwa bisnis barang dagangan olahraga fiktif, yang juga memberikan pelatihan, melaporkan laporan pendapatannya untuk kuartal terakhir.
Ia menerima $ 25.800 dari penjualan barang-barang olahraga dan $ 5.000 dari layanan pelatihan. Itu menghabiskan berbagai jumlah sebagaimana tercantum untuk kegiatan yang diberikan yang total $ 10.650. Ini menyadari keuntungan bersih $ 2.000 dari penjualan mobil van tua, dan mengalami kerugian senilai $ 800 untuk menyelesaikan perselisihan yang diajukan oleh seorang konsumen. Penghasilan bersih mencapai $ 21.350 untuk kuartal yang diberikan. Contoh di atas adalah bentuk paling sederhana dari laporan laba rugi yang dapat dihasilkan oleh bisnis standar mana pun. Ini disebut Laporan Penghasilan Satu Langkah karena didasarkan pada perhitungan sederhana yang merangkum pendapatan dan keuntungan serta mengurangi biaya dan kerugian.
Namun, perusahaan dunia nyata sering beroperasi dalam skala global, memiliki beragam segmen bisnis yang menawarkan campuran produk dan layanan, dan sering terlibat dalam merger, akuisisi, dan kemitraan strategis. Beragam operasi, sekumpulan biaya yang beragam, berbagai kegiatan bisnis, dan kebutuhan untuk pelaporan dalam format standar sesuai kepatuhan terhadap peraturan mengarah pada entri akuntansi yang banyak dan kompleks dalam laporan laba rugi.
Perusahaan-perusahaan yang terdaftar mengikuti Laporan Laba Rugi Berganda yang memisahkan pendapatan operasi, biaya operasi, dan keuntungan dari pendapatan non-operasional, biaya non-operasional, dan kerugian, dan menawarkan lebih banyak detail melalui laporan laba rugi. Pada dasarnya, ukuran profitabilitas yang berbeda dalam laporan laba rugi beberapa langkah dilaporkan pada empat tingkat yang berbeda dalam operasi bisnis - kotor, operasi, sebelum pajak dan setelah pajak. Seperti yang akan segera kita lihat dalam contoh berikut, pemisahan ini membantu mengidentifikasi bagaimana pendapatan dan profitabilitas bergerak / berubah dari satu tingkat ke yang lain. Misalnya, laba kotor yang tinggi tetapi laba operasi yang lebih rendah menunjukkan biaya yang lebih tinggi, sementara laba sebelum pajak yang lebih tinggi dan laba pasca pajak yang lebih rendah menunjukkan hilangnya pendapatan dari pajak dan pengeluaran satu kali lainnya yang tidak biasa.
Mari kita lihat laporan pendapatan tahunan terbaru dari dua perusahaan multinasional besar yang terdaftar untuk publik dari berbagai sektor Teknologi (Microsoft) dan Ritel (Walmart).
(Lihat juga Perbedaan Antara Laporan Penghasilan Satu Langkah vs Beberapa Langkah ).
Contoh Laporan Penghasilan
Membaca Laporan Penghasilan Standar
Fokus dalam format standar ini adalah untuk menghitung laba / pendapatan pada setiap subtitle dari pendapatan dan biaya operasional dan kemudian memperhitungkan pajak wajib, bunga, dan peristiwa-peristiwa satu kali yang tidak berulang, untuk sampai pada pendapatan bersih yang berlaku untuk saham biasa. Meskipun perhitungan melibatkan penambahan dan pengurangan sederhana, urutan di mana berbagai entri muncul dalam pernyataan dan hubungannya sering berulang dan rumit. Mari selami angka-angka ini untuk pemahaman yang lebih baik.
Bagian Pendapatan
Bagian pertama berjudul "Penghasilan" menunjukkan bahwa Laba Kotor (tahunan) Microsoft untuk tahun fiskal yang berakhir 30 Juni 2018, adalah $ 72, 007 miliar. Itu tiba dengan mengurangi biaya pendapatan ($ 38.353 miliar) dari total pendapatan ($ 110.360 miliar) direalisasikan oleh raksasa teknologi selama tahun fiskal. Sekitar 35% dari total penjualan Microsoft digunakan untuk menghasilkan pendapatan, sementara angka yang sama untuk Walmart adalah sekitar 75% ($ 373.396 / $ 500.343). Ini menunjukkan bahwa Walmart mengeluarkan biaya yang jauh lebih tinggi dibandingkan dengan Microsoft untuk menghasilkan penjualan yang setara.
Biaya operasional
Bagian selanjutnya yang disebut "Beban Operasional" sekali lagi memperhitungkan biaya pendapatan ($ 38, 353 miliar) dan total pendapatan ($ 110, 360 miliar) untuk sampai pada angka yang dilaporkan. Ketika Microsoft menghabiskan $ 14.726 miliar untuk penelitian dan pengembangan (R&D) dan $ 22.223 miliar untuk Penjualan Biaya Umum dan Administrasi (SG&A), Total Biaya Operasional dihitung dengan menjumlahkan semua angka ini ($ 38.353 + $ 14.726 + $ 22.223) = $ 75.302 miliar.
Mengurangi total biaya operasional dari total pendapatan mengarah pada Penghasilan (atau Kerugian) Operasional sebagai ($ 110, 360 - $ 75, 302) = $ 35, 058 miliar. Angka ini menunjukkan Penghasilan Sebelum Bunga dan Pajak (EBIT) untuk kegiatan bisnis intinya dan kemudian digunakan lagi untuk mendapatkan laba bersih.
Perbandingan item baris menunjukkan bahwa Walmart tidak menghabiskan apa pun untuk R&D, dan memiliki SGA dan total biaya operasi yang lebih tinggi dibandingkan dengan Microsoft.
Pendapatan dari operasi berkelanjutan
Bagian selanjutnya berjudul "Penghasilan dari Operasi yang Berkelanjutan" menambahkan pendapatan atau pengeluaran lain bersih (seperti pendapatan satu kali), biaya terkait-bunga, dan pajak yang berlaku untuk sampai pada Penghasilan Bersih Dari Operasi Berkelanjutan ($ 16, 571 miliar) untuk Microsoft, yang merupakan 60% lebih tinggi dari Walmart ($ 10, 523 miliar).
Setelah mendiskon untuk peristiwa yang tidak berulang, nilai laba bersih yang berlaku untuk saham biasa tiba di. Microsoft memiliki laba bersih 68% lebih tinggi dari $ 16, 571 miliar dibandingkan dengan Walmart $ 9, 862 miliar.
Laba per saham dihitung dengan membagi angka laba bersih dengan jumlah rata-rata tertimbang saham beredar. Dengan 7, 7 miliar saham Microsoft yang beredar, EPSnya mencapai $ 16, 571 miliar / 7, 7 miliar = $ 2, 15 per saham. Dengan Walmart memiliki 2, 995 miliar saham beredar, EPSnya mencapai $ 3, 29 per saham.
Meskipun raksasa ritel mengalahkan pemimpin teknologi dalam hal EPS tahunan, Microsoft memiliki biaya lebih rendah untuk menghasilkan pendapatan yang setara, laba bersih yang lebih tinggi dari operasi yang berkelanjutan, dan laba bersih yang lebih tinggi berlaku untuk saham biasa dibandingkan dengan Walmart.
Penggunaan Laporan Laba Rugi
Meskipun tujuan utama dari laporan laba rugi adalah untuk menyampaikan rincian keuntungan dan kegiatan bisnis perusahaan kepada para pemangku kepentingan, laporan laba rugi juga memberikan wawasan terperinci ke internal perusahaan untuk perbandingan di berbagai bisnis dan sektor yang berbeda. Pernyataan semacam itu juga dipersiapkan lebih sering di tingkat departemen dan segmen untuk mendapatkan wawasan yang lebih dalam oleh manajemen perusahaan untuk memeriksa kemajuan berbagai operasi sepanjang tahun, meskipun laporan sementara seperti itu mungkin tetap internal bagi perusahaan.
Berdasarkan laporan laba rugi, manajemen dapat membuat keputusan seperti memperluas ke wilayah baru, mendorong penjualan, meningkatkan kapasitas produksi, meningkatkan pemanfaatan atau penjualan langsung aset, atau mematikan departemen atau lini produk. Pesaing juga dapat menggunakannya untuk mendapatkan wawasan tentang parameter keberhasilan perusahaan dan area fokus saat meningkatkan pengeluaran R&D.
Kreditor mungkin menemukan penggunaan laporan laba rugi yang terbatas karena mereka lebih mementingkan arus kas masa depan suatu perusahaan, daripada keuntungan masa lalu. Analis riset menggunakan laporan laba rugi untuk membandingkan kinerja year-on-year dan quarter-on-quarter. Orang dapat menyimpulkan apakah upaya perusahaan dalam mengurangi biaya penjualan membantu meningkatkan laba dari waktu ke waktu, atau apakah manajemen berhasil mengawasi pengeluaran operasional tanpa mengurangi profitabilitas.
Garis bawah
Laporan laba rugi memberikan wawasan berharga tentang berbagai aspek bisnis. Ini mencakup operasi perusahaan, efisiensi manajemennya, area bocor yang mungkin mengikis laba, dan apakah perusahaan berkinerja sesuai dengan rekan-rekan industri. (Untuk bacaan terkait, lihat "Laporan Penghasilan Satu Langkah vs. Beberapa Langkah?")
