Akuntansi biaya historis dan mark-to-market, atau nilai wajar, akuntansi adalah dua metode yang digunakan untuk mencatat harga atau nilai suatu aset. Biaya historis mengukur nilai biaya asli suatu aset, sedangkan mark-to-market mengukur nilai pasar aset saat ini.
Metode Biaya Historis
Akuntansi biaya historis adalah metode akuntansi di mana aset yang terdaftar pada laporan keuangan perusahaan dicatat berdasarkan harga di mana mereka awalnya dibeli.
Di bawah prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) di Amerika Serikat, prinsip biaya historis memperhitungkan aset pada neraca perusahaan berdasarkan jumlah modal yang dihabiskan untuk membelinya. Metode ini didasarkan pada transaksi masa lalu perusahaan dan konservatif, mudah untuk dihitung, dan dapat diandalkan.
Namun, biaya historis suatu aset belum tentu relevan pada titik waktu berikutnya. Jika sebuah perusahaan membeli sebuah bangunan beberapa dekade lalu, maka nilai pasar kontemporer dari bangunan itu bisa bernilai jauh lebih banyak daripada yang ditunjukkan dalam neraca.
Sebagai contoh, misalkan perusahaan ABC membeli beberapa properti di New York 100 tahun yang lalu seharga $ 50, 000. Sekarang, 100 tahun kemudian, seorang penilai real estat memeriksa semua properti dan menyimpulkan bahwa nilai pasar yang diharapkan adalah $ 50 juta. Namun, jika perusahaan menggunakan prinsip-prinsip akuntansi historis, maka biaya properti yang tercatat di neraca tetap sebesar $ 50.000. Banyak yang mungkin merasa bahwa nilai properti khususnya, dan aset perusahaan secara umum, tidak tercermin secara akurat dalam buku. Karena perbedaan ini, beberapa akuntan mencatat aset berdasarkan mark-to-market ketika melaporkan laporan keuangan.
Metode Mark-to-Market
Metode akuntansi mark-to-market mencatat harga pasar saat ini dari suatu aset atau liabilitas pada laporan keuangan. Juga dikenal sebagai akuntansi nilai wajar, ini merupakan pendekatan yang digunakan perusahaan untuk melaporkan aset dan liabilitas mereka dengan perkiraan jumlah uang yang akan mereka terima jika mereka menjual aset atau dikurangi kewajibannya. Dengan menggunakan pengukuran kontemporer, akuntansi mark-to-market bertujuan untuk membuat informasi akuntansi keuangan lebih akurat dan relevan.
Mari kita lanjutkan dengan contoh yang digunakan di atas: Perusahaan ABC membeli beberapa properti di New York 100 tahun yang lalu seharga $ 50.000. Mereka sekarang dinilai dengan nilai pasar $ 50 juta. Jika perusahaan menggunakan prinsip-prinsip akuntansi mark-to-market maka biaya properti yang dicatat di neraca naik menjadi $ 50 juta untuk lebih akurat mencerminkan nilainya di pasar saat ini.
Namun, masalah dengan metode ini dapat muncul ketika harga pasar berfluktuasi tiba-tiba — seperti yang terjadi selama krisis subprime mortgage pada 2007-2008, yang menyebabkan Resesi Hebat dan bertahun-tahun harga real estat yang tertekan. Pada tahun-tahun sebelum krisis keuangan, perusahaan dan bank menggunakan akuntansi mark-to-market, yang menyebabkan peningkatan metrik kinerja bagi perusahaan.
Ketika harga aset perusahaan naik karena boom di pasar perumahan, keuntungan yang dihitung direalisasikan sebagai pendapatan bersih. Namun, ketika krisis melanda, ada penurunan cepat dalam harga properti. Tiba-tiba, semua penilaian nilainya sangat buruk - dan akuntansi mark-to-market yang harus disalahkan.
Ketika terjadi fluktuasi harga yang tajam dan tidak dapat diprediksi, akuntansi mark-to-market terbukti tidak akurat. Sebaliknya, dengan akuntansi biaya historis, biaya tetap stabil — yang dapat membuktikan sebagai ukuran nilai yang lebih akurat dalam jangka panjang.
