Apakah Ketentuan Umum itu?
Ketentuan umum adalah item neraca yang mewakili dana yang disisihkan oleh perusahaan sebagai aset untuk membayar kerugian yang diantisipasi di masa depan. Untuk bank, ketentuan umum dianggap sebagai modal pelengkap berdasarkan Basel Accord pertama. Ketentuan umum pada neraca perusahaan keuangan dianggap sebagai aset berisiko lebih tinggi, karena secara implisit diasumsikan bahwa dana yang mendasarinya akan gagal bayar di masa depan.
Pengambilan Kunci
- Ketentuan umum adalah item neraca yang mewakili dana yang disisihkan oleh perusahaan sebagai aset untuk membayar kerugian yang diantisipasi di masa depan. Pemberi pinjaman diharuskan untuk mengatur ketentuan umum setiap kali mereka memberikan pinjaman. Tindakan menciptakan ketentuan umum telah menurun karena regulator melarang mendasarkan estimasi pengalaman masa lalu.
Bagaimana Ketentuan Umum Bekerja
Dalam dunia bisnis, kerugian di masa depan tidak terhindarkan, apakah itu karena nilai jual kembali dari suatu aset, produk yang tidak berfungsi, tuntutan hukum atau pelanggan yang tidak lagi dapat membayar apa yang menjadi kewajibannya. Untuk memperhitungkan risiko-risiko ini, perusahaan harus memastikan mereka memiliki cukup uang yang disisihkan.
Akan tetapi, perusahaan tidak dapat begitu saja mengakui ketentuan kapan pun mereka mau. Sebaliknya, mereka harus mengikuti kriteria tertentu yang ditetapkan oleh regulator. Menurut Standar Akuntansi Internasional (IAS), suatu entitas hanya dapat membuat ketentuan jika yang berikut ini berlaku:
- Kewajiban saat ini telah muncul sebagai akibat dari peristiwa di masa lalu Kemungkinan pembayaran (lebih mungkin daripada tidak) Jumlahnya dapat diperkirakan dengan andal
Merekam Ketentuan Umum
Provisi dibuat dengan mencatat pengeluaran dalam laporan laba rugi dan kemudian menetapkan liabilitas terkait dalam neraca. Nama akun untuk ketentuan umum bervariasi dengan jenis akun atau dapat dicantumkan sebagai angka konsolidasi dalam tanda kurung di sebelah piutang dagang (AR), saldo uang karena suatu perusahaan untuk barang atau jasa yang dikirim atau digunakan tetapi belum dibayar untuk oleh pelanggan.
Perusahaan yang mencatat transaksi dan bekerja dengan pelanggan melalui piutang dagang (AR) dapat menunjukkan ketentuan umum di neraca untuk piutang tak tertagih atau piutang tak tertagih. Jumlahnya tidak pasti, karena standarnya belum terjadi, tetapi diperkirakan dengan akurasi yang masuk akal.
Di masa lalu, perusahaan mungkin menganalisis penghapusan dari tahun akuntansi sebelumnya ketika menetapkan ketentuan umum untuk akun yang diragukan pada tahun berjalan. Namun, IAS 39 sekarang melarang pembuatan ketentuan umum berdasarkan pengalaman masa lalu, karena subjektivitas yang terlibat dalam membuat estimasi. Sebagai gantinya, entitas pelapor harus melakukan sebuah review penurunan nilai untuk menentukan pemulihan piutang dan provisi yang terkait.
Perusahaan yang menyediakan program pensiun juga dapat menyisihkan sebagian dari modal bisnis untuk memenuhi kewajiban masa depan. Jika dicatat di neraca, ketentuan umum untuk taksiran jumlah kewajiban masa depan hanya dapat dilaporkan sebagai catatan kaki di neraca.
Penting
Akuntan harus secara teratur meninjau ketentuan yang diakui dan menyesuaikannya jika perlu.
Persyaratan Bank dan Pemberi Pinjaman
Karena standar internasional, bank dan lembaga pemberi pinjaman lainnya diharuskan membawa modal yang cukup untuk mengimbangi risiko. Standar tersebut dapat dipenuhi dengan menunjukkan pada neraca baik penyisihan kredit macet atau ketentuan umum. Dana cadangan menyediakan modal cadangan untuk pinjaman berisiko yang mungkin gagal bayar.
Ketentuan Umum vs Ketentuan Khusus
Seperti namanya, ketentuan khusus dibuat ketika kerugian spesifik di masa depan diidentifikasi. Piutang dapat dicatat seperti itu jika pelanggan tertentu menghadapi masalah keuangan yang serius atau memiliki sengketa perdagangan dengan entitas.
Saldo dapat dicatat dengan memeriksa analisis piutang lama yang merinci waktu yang berlalu sejak membuat dokumen. Saldo jangka panjang dapat dimasukkan dalam provisi khusus untuk piutang ragu-ragu.
Namun, ketentuan khusus tidak dapat dibuat untuk seluruh jumlah piutang ragu-ragu. Misalnya, jika ada kemungkinan 50 persen untuk memulihkan hutang yang meragukan untuk piutang tertentu, ketentuan khusus sebesar 50 persen mungkin diperlukan.
Untuk bank, ketentuan umum dialokasikan pada saat pinjaman disetujui, sementara ketentuan khusus dibuat untuk menutupi kegagalan pinjaman.
Pertimbangan Khusus
Ketentuan sering kali menimbulkan banyak kontroversi. Di masa lalu, akuntan kreatif telah menggunakannya untuk memperlancar laba, menambahkan lebih banyak provisi pada tahun yang sukses dan membatasi mereka ketika pendapatan turun.
Regulator akuntansi telah menindak ini. Persyaratan baru yang melarang estimasi subyektif telah menyebabkan penurunan jumlah ketentuan umum yang dibuat.
