Apa itu Depresiasi?
Depresiasi adalah metode akuntansi untuk mengalokasikan biaya aset berwujud atau fisik selama masa manfaat atau usia harapan hidupnya. Depresiasi mewakili seberapa banyak nilai aset telah habis. Aset yang terdepresiasi membantu perusahaan mendapatkan pendapatan dari suatu aset sambil membayarkan sebagian dari biaya setiap tahun aset tersebut digunakan. Jika tidak diperhitungkan, itu bisa sangat mempengaruhi laba.
Bisnis dapat mendepresiasi aset jangka panjang untuk tujuan pajak dan akuntansi. Misalnya, perusahaan dapat mengambil pengurangan pajak untuk biaya aset, yang berarti mengurangi pendapatan kena pajak. Namun, Internal Revenue Service (IRS) menyatakan bahwa ketika mendepresiasi aset, perusahaan harus menyebarkan biaya dari waktu ke waktu. IRS juga memiliki aturan kapan perusahaan dapat mengambil potongan.
Pengambilan Kunci
- Sesuai prinsip pencocokan akuntansi, depresiasi mengikat biaya menggunakan aset berwujud dengan manfaat yang diperoleh selama masa manfaatnya. Ada banyak jenis depresiasi, termasuk garis lurus dan berbagai bentuk depresiasi dipercepat. Depresiasi terakumulasi mengacu pada jumlah dari semua depresiasi yang dicatat pada suatu aset sampai tanggal tertentu. Nilai tercatat suatu aset pada neraca adalah biaya historisnya dikurangi semua akumulasi penyusutan. Nilai tercatat suatu aset setelah semua penyusutan diambil disebut sebagai nilai sisa.
Penyusutan
Memahami Depresiasi
Depresiasi adalah konvensi akuntansi yang memungkinkan perusahaan untuk menghapus nilai aset selama periode waktu tertentu, biasanya masa manfaat aset. Aset seperti mesin dan peralatan mahal. Alih-alih merealisasikan seluruh biaya aset dalam satu tahun, depresiasi aset memungkinkan perusahaan untuk menyebar biaya itu dan menghasilkan pendapatan darinya.
Penyusutan digunakan untuk menjelaskan penurunan nilai tercatat dari waktu ke waktu. Nilai tercatat menunjukkan perbedaan antara biaya awal dan akumulasi penyusutan tahun-tahun tersebut.
Setiap perusahaan dapat menetapkan jumlah ambangnya sendiri untuk kapan mulai mendepresiasi aset tetap –atau properti, pabrik, dan peralatan. Sebagai contoh, sebuah perusahaan kecil dapat menetapkan ambang batas $ 500, di mana ia mendepresiasi aset. Di sisi lain, perusahaan yang lebih besar dapat menetapkan ambang batas $ 10.000, di mana semua pembelian dibebankan segera.
Untuk tujuan pajak, IRS menerbitkan jadwal penyusutan yang merinci jumlah tahun suatu aset dapat didepresiasi, berdasarkan berbagai kelas aset.
Seluruh pengeluaran kas mungkin dibayarkan pada awalnya ketika suatu aset dibeli, tetapi pengeluarannya dicatat secara bertahap untuk tujuan pelaporan keuangan karena aset memberikan manfaat kepada perusahaan selama periode waktu yang panjang. Oleh karena itu, penyusutan dianggap sebagai biaya non-tunai karena tidak mewakili arus kas keluar aktual. Namun, biaya penyusutan masih mengurangi pendapatan perusahaan, yang bermanfaat untuk keperluan pajak.
Prinsip pencocokan berdasarkan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) adalah konsep akuntansi akrual yang menentukan bahwa pengeluaran harus dicocokkan dengan periode yang sama di mana pendapatan terkait dihasilkan. Depresiasi membantu untuk mengikat biaya suatu aset dengan manfaat penggunaannya seiring waktu. Dengan kata lain, setiap tahun, aset digunakan dan menghasilkan pendapatan, biaya tambahan yang terkait dengan penggunaan aset juga dicatat.
Jumlah total yang didepresiasi setiap tahun, direpresentasikan sebagai persentase, disebut tingkat depresiasi. Misalnya, jika sebuah perusahaan memiliki $ 100.000 total penyusutan selama umur aset yang diharapkan, dan penyusutan tahunan adalah $ 15.000; tarifnya akan 15% per tahun.
Merekam Depresiasi
Ketika suatu aset dibeli, aset tersebut dicatat sebagai debit untuk menambah akun aset, yang kemudian muncul di neraca, dan kredit untuk mengurangi uang tunai atau menambah hutang akun, yang juga muncul di neraca. Entah sisi entri jurnal ini mempengaruhi laporan laba rugi, di mana pendapatan dan pengeluaran dilaporkan. Untuk memindahkan biaya aset dari neraca ke laporan laba rugi, penyusutan dilakukan secara berkala.
Pada akhir periode akuntansi, seorang akuntan akan memesan penyusutan untuk semua aset yang dikapitalisasi yang tidak sepenuhnya disusutkan. Entri jurnal untuk penyusutan ini terdiri dari debit untuk biaya penyusutan, yang mengalir ke laporan laba rugi, dan kredit untuk akumulasi penyusutan, yang dilaporkan pada neraca. Akumulasi penyusutan adalah akun aset kontra, yang berarti keseimbangan alaminya adalah kredit yang mengurangi nilai aset bersih. Akumulasi penyusutan atas aset tertentu adalah penyusutan kumulatifnya hingga satu poin dalam hidupnya.
Seperti yang dinyatakan sebelumnya, nilai tercatat adalah bersih dari akun aset dan akumulasi penyusutan. Nilai sisa adalah nilai tercatat yang tersisa di neraca setelah semua depresiasi diambil sampai aset dijual atau dibuang. Ini didasarkan pada apa yang diharapkan perusahaan untuk diterima sebagai imbalan atas aset pada akhir masa manfaatnya. Dengan demikian, estimasi nilai penyelamatan aset merupakan komponen penting dalam perhitungan penyusutan.
Contoh Penyusutan
Jika sebuah perusahaan membeli peralatan seharga $ 50.000, itu bisa membebani seluruh biaya aset dalam satu tahun atau menghapus nilai aset selama 10 tahun masa manfaat aset. Inilah sebabnya mengapa pemilik bisnis suka depresiasi. Sebagian besar pemilik bisnis lebih suka mengeluarkan hanya sebagian dari biaya, yang meningkatkan laba bersih.
Selain itu, perusahaan dapat memotong peralatan seharga $ 10.000 di akhir masa pakainya, yang berarti memiliki nilai penyelamatan $ 10.000. Menggunakan variabel-variabel ini, akuntan menghitung biaya penyusutan sebagai perbedaan antara biaya aset dan nilai sisa, dibagi dengan masa manfaat aset. Perhitungan dalam contoh ini adalah ($ 50.000 - $ 10.000) / 10, yang merupakan $ 4.000 dari biaya penyusutan per tahun.
Ini berarti akuntan perusahaan tidak harus mengeluarkan seluruh $ 50.000 dalam satu tahun, meskipun perusahaan membayar jumlah itu secara tunai. Sebaliknya, perusahaan hanya perlu mengeluarkan biaya $ 4.000 terhadap laba bersih. Perusahaan mengeluarkan $ 4.000 lagi tahun depan dan $ 4.000 lagi tahun setelah itu, dan seterusnya sampai aset mencapai nilai penyelamatan $ 10.000 dalam sepuluh tahun.
Jenis Penyusutan
Garis lurus
Menyusutkan aset menggunakan metode garis lurus biasanya merupakan cara paling dasar untuk mencatat depresiasi. Ini melaporkan biaya penyusutan yang sama setiap tahun sepanjang masa manfaat sampai seluruh aset disusutkan ke nilai sisa. Contoh di atas menggunakan depresiasi garis lurus.
Asumsikan, untuk contoh lain, bahwa perusahaan membeli mesin dengan biaya $ 5.000. Perusahaan memutuskan nilai sisa $ 1.000 dan masa manfaat lima tahun. Berdasarkan asumsi-asumsi ini, jumlah yang dapat didepresiasi adalah $ 4.000 (biaya $ 5.000 - nilai penyelamatan $ 1.000) dan penyusutan tahunan menggunakan metode garis lurus adalah: $ 4.000 jumlah yang dapat didepresiasi / 5 tahun, atau $ 800 per tahun. Akibatnya, tingkat penyusutan adalah 20% ($ 800 / $ 4.000). Tingkat depresiasi digunakan dalam perhitungan saldo menurun dan saldo menurun ganda.
Saldo yang Menurun
Metode saldo menurun adalah metode penyusutan yang dipercepat. Metode ini mendepresiasi mesin pada persentase penyusutan garis lurus dikalikan jumlah yang dapat disusutkan setiap tahun. Karena nilai tercatat aset lebih tinggi pada tahun-tahun sebelumnya, persentase yang sama menyebabkan jumlah beban penyusutan yang lebih besar pada tahun-tahun sebelumnya, menurun setiap tahun.
Dengan menggunakan contoh garis lurus di atas, biaya mesin $ 5.000, memiliki nilai penyelamatan $ 1.000, kehidupan 5 tahun, dan disusutkan sebesar 20% setiap tahun, sehingga biaya adalah $ 800 pada tahun pertama ($ 4.000 jumlah yang dapat didepresiasi * 20 %), $ 640 di tahun kedua (($ 4.000 - $ 800) * 20%), dan seterusnya.
Saldo Penurunan Ganda (DDB)
Metode double-declining balance (DDB) adalah metode penyusutan yang dipercepat. Setelah mengambil kebalikan dari masa manfaat aset dan menggandakannya, nilai ini diterapkan pada basis, nilai buku yang dapat didepresiasi, selama sisa umur aset yang diharapkan. Misalnya, aset dengan masa manfaat lima tahun akan memiliki nilai timbal balik 1/5 atau 20%. Gandakan tingkat, atau 40%, diterapkan pada nilai buku aset saat ini untuk depresiasi. Meskipun kurs tetap konstan, nilai dolar akan menurun seiring waktu karena kurs ini dikalikan dengan basis yang lebih kecil yang dapat didepresiasi setiap periode.
Jumlah-Tahun-Tahun-Digit (SYD)
Metode penjumlahan digit (SYD) juga memungkinkan depresiasi yang dipercepat. Untuk memulai, gabungkan semua digit umur aset yang diharapkan. Sebagai contoh, sebuah aset dengan masa hidup lima tahun akan memiliki basis dari jumlah digit satu hingga lima, atau 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Pada tahun penyusutan pertama, 5/15 dari yang dapat didepresiasi basis akan disusutkan. Pada tahun kedua, hanya 4/15 dari basis yang dapat didepresiasi yang akan didepresiasi. Ini berlanjut sampai tahun kelima mendepresiasi 1/15 basis yang tersisa.
Unit produksi
Metode ini membutuhkan estimasi untuk total unit yang akan dihasilkan aset selama masa manfaatnya. Biaya penyusutan kemudian dihitung per tahun berdasarkan jumlah unit yang diproduksi. Metode ini juga menghitung biaya penyusutan berdasarkan jumlah yang dapat didepresiasi.
