Apa itu Aset Pajak Tangguhan?
Pos-pos pada neraca perusahaan yang dapat digunakan untuk mengurangi pendapatan kena pajak di masa depan disebut aset pajak tangguhan. Situasi ini dapat terjadi ketika bisnis membayar pajak lebih tinggi atau membayar pajak di muka pada neraca. Pajak ini pada akhirnya dikembalikan ke bisnis dalam bentuk keringanan pajak. Karena itu, kelebihan pembayaran dianggap sebagai aset bagi perusahaan. Aset pajak tangguhan adalah kebalikan dari kewajiban pajak tangguhan, yang dapat meningkatkan jumlah pajak penghasilan yang terhutang oleh perusahaan.
Aset Pajak Tangguhan
Memahami Aset Pajak Tangguhan
Aset pajak tangguhan sering dibuat karena pajak yang dibayarkan atau diteruskan tetapi belum diakui pada laporan laba rugi. Misalnya, aset pajak tangguhan dapat dibuat karena otoritas pajak mengakui pendapatan atau pengeluaran pada waktu yang berbeda dari standar akuntansi. Aset ini membantu mengurangi kewajiban pajak masa depan perusahaan. Penting untuk dicatat bahwa aset pajak tangguhan diakui hanya jika selisih antara nilai rugi atau penyusutan aset tersebut diharapkan untuk mengimbangi laba masa depan.
Pengambilan Kunci
- Aset pajak tangguhan adalah item pada neraca yang dihasilkan dari kelebihan pembayaran atau pembayaran pajak di muka. Ini adalah kebalikan dari kewajiban pajak tangguhan, yang merupakan pajak penghasilan yang terhutang. Aset pajak tangguhan dapat timbul ketika ada perbedaan dalam aturan pajak dan aturan akuntansi atau ketika ada akumulasi rugi pajak. Mulai tahun 2018, sebagian besar perusahaan dapat meneruskan aset pajak tangguhan tanpa batas.
Aset pajak tangguhan secara konseptual dapat dibandingkan dengan sewa yang dibayarkan di muka atau premi asuransi yang dapat dikembalikan; sementara bisnis tidak lagi memiliki uang tunai, itu memang memiliki nilai yang sebanding, dan ini harus tercermin dalam laporan keuangannya.
Bagaimana Aset Pajak Tangguhan Timbul
Contoh paling sederhana dari aset pajak tangguhan adalah akumulasi kerugian. Jika suatu bisnis mengalami kerugian dalam tahun finansial, biasanya perusahaan berhak menggunakan kerugian itu untuk menurunkan pendapatan kena pajaknya pada tahun-tahun berikutnya. Dalam hal itu, kerugian adalah aset.
Skenario lain di mana aset pajak tangguhan muncul adalah ketika ada perbedaan antara aturan akuntansi dan aturan pajak. Misalnya, pajak tangguhan timbul ketika beban diakui dalam laporan laba rugi sebelum harus diakui oleh otoritas pajak atau ketika pendapatan dikenakan pajak sebelum dikenakan pajak dalam laporan laba rugi. aturan pajak untuk aset dan / atau kewajiban berbeda, ada peluang untuk penciptaan aset pajak tangguhan.
Contoh Praktis Penghitungan Aset Pajak Tangguhan
Perusahaan manufaktur komputer memperkirakan, berdasarkan pengalaman sebelumnya, bahwa kemungkinan sebuah komputer dapat dikirim kembali untuk perbaikan garansi di tahun berikutnya adalah 2% dari total produksi. Jika total pendapatan perusahaan dalam satu tahun adalah $ 3.000 dan biaya garansi dalam pembukuannya adalah $ 60 (2% x $ 3.000), maka penghasilan kena pajak perusahaan adalah $ 2.940. Namun, sebagian besar otoritas pajak tidak mengizinkan perusahaan untuk mengurangi biaya berdasarkan jaminan yang diharapkan; dengan demikian perusahaan diharuskan membayar pajak atas $ 3.000 penuh.
Jika tarif pajak untuk perusahaan adalah 30%, perbedaan $ 18 ($ 60 x 30%) antara pajak yang harus dibayar dalam laporan laba rugi dan pajak aktual yang dibayarkan kepada otoritas pajak adalah aset pajak tangguhan.
Pertimbangan Penting untuk Aset Pajak Tangguhan
Ada beberapa karakteristik utama dari aset pajak tangguhan untuk dipertimbangkan. Pertama, mulai tahun pajak 2018, mereka dapat diteruskan tanpa batas bagi sebagian besar perusahaan, tetapi tidak lagi dapat dilakukan kembali.
Hal kedua yang perlu dipertimbangkan adalah bagaimana tarif pajak mempengaruhi nilai aset pajak tangguhan. Jika tarif pajak naik, itu menguntungkan perusahaan karena nilai aset juga naik, sehingga memberikan bantal yang lebih besar untuk pendapatan yang lebih besar. Tetapi jika tarif pajak turun, nilai aset pajak juga menurun. Ini berarti bahwa perusahaan mungkin tidak dapat menggunakan seluruh manfaat sebelum tanggal kedaluwarsa.
