Apa Aturan Pajak De Minimis?
Aturan pajak De Minimis menyatakan ambang harga untuk menentukan apakah obligasi diskonto harus dikenakan pajak sebagai capital gain atau pendapatan biasa. Disebutkan bahwa jika diskon kurang dari seperempat poin per tahun penuh antara waktu akuisisi dan jatuh tempo, maka terlalu kecil untuk dianggap diskon pasar untuk keperluan pajak. Sebagai gantinya, pertambahan dari harga pembelian ke nilai nominal harus diperlakukan sebagai capital gain, jika ditahan lebih dari satu tahun.
De minimis adalah ungkapan Latin untuk "tentang hal-hal minimal."
Aturan Pajak De Minimis Dijelaskan
Di bawah aturan pajak de minimis, jika obligasi kota dibeli dengan diskon minimal, itu akan dikenakan pajak capital gain. Menurut IRS, diskon minimal - jumlah yang kurang dari seperempat persen dari nilai nominal dikalikan dengan jumlah tahun lengkap antara tanggal pembelian obligasi dan tanggal jatuh tempo - terlalu kecil untuk menjadi diskon pasar untuk pajak penghasilan tujuan.
Untuk menentukan apakah obligasi daerah tunduk pada pajak capital gain atau pajak penghasilan biasa menggunakan aturan pajak de minimis, kalikan nilai nominalnya dengan 0, 25%, dan kalikan hasilnya dengan jumlah tahun penuh antara tanggal pembelian obligasi diskon dan tanggal pembelian tanggal jatuh tempo. Kurangi jumlah de minimis yang diturunkan dari nilai nominal obligasi. Jika jumlah ini lebih tinggi dari harga pembelian obligasi diskonto, obligasi yang dibeli tunduk pada tarif pajak penghasilan biasa. Jika harga pembelian di atas ambang batas minimal, pajak capital gain harus dibayarkan. Dengan kata lain, jika diskon pasar kurang dari jumlah de minimis, diskon pada obligasi umumnya diperlakukan sebagai capital gain pada penjualan atau pelunasan bukan sebagai pendapatan biasa.
Misalnya, jika Anda melihat obligasi kota 10 tahun dengan nilai nominal 100 dan lima tahun tersisa hingga jatuh tempo, diskon minimum adalah 100 nilai nominal x 0, 0025 x 5 tahun = 1, 25. Anda kemudian mengurangi 1, 25 dari nilai par untuk mendapatkan jumlah cut off de minimis, yang dalam contoh ini adalah 98, 75 = 100 - 1, 25. Ini adalah harga terendah yang dapat dibeli obligasi agar IRS memperlakukan diskon sebagai capital gain. Jika harga obligasi diskon yang Anda beli di bawah 98, 75 per 100 dari nilai nominal, Anda akan dikenakan pajak penghasilan biasa berdasarkan aturan pajak de minimis. Jadi, jika Anda membeli obligasi ini seharga $ 95, pajak penghasilan biasa akan berlaku ketika obligasi tersebut ditebus pada harga nominal, karena $ 95 kurang dari $ 98, 75. Cara lain untuk melihatnya adalah diskon pasar 100 - 95 = 5 lebih tinggi dari jumlah de minimis 1, 25, karenanya, laba atas penjualan obligasi adalah pendapatan.
Prinsip dasar penetapan harga obligasi adalah ketika suku bunga naik, harga obligasi jatuh, dan sebaliknya. Aturan pajak de minimis biasanya berlaku dalam lingkungan suku bunga yang meningkat yang melihat harga obligasi jatuh dan ditawarkan dengan diskon atau diskon besar ke nominal.
