Daftar Isi
- Karakteristik Utama ISO
- Perpajakan ISO
- Pelaporan dan AMT
- Garis bawah
Salah satu manfaat utama yang ditawarkan banyak majikan kepada pekerjanya adalah kemampuan untuk membeli saham perusahaan dengan semacam keuntungan pajak atau diskon bawaan. Ada beberapa jenis paket pembelian saham yang berisi fitur-fitur ini, seperti paket opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Rencana ini biasanya ditawarkan kepada semua karyawan di perusahaan, dari eksekutif puncak hingga staf kustodian.
Namun, ada jenis opsi saham lain, yang dikenal sebagai opsi saham insentif, yang biasanya hanya ditawarkan kepada karyawan kunci dan manajemen tingkat atas. Opsi-opsi ini juga dikenal sebagai opsi menurut undang-undang atau kualifikasi, dan mereka dapat menerima perlakuan pajak preferensial dalam banyak kasus.
Pengambilan Kunci
- Opsi saham insentif (ISO) adalah ukuran populer dari kompensasi karyawan yang diterima sebagai hak atas saham perusahaan. Ini adalah jenis tertentu dari rencana pembelian saham karyawan yang dimaksudkan untuk mempertahankan karyawan atau manajer utama. ISO seringkali memiliki perlakuan pajak yang lebih menguntungkan daripada jenis saham karyawan lainnya. rencana pembelian.
Karakteristik Utama ISO
Opsi saham insentif serupa dengan opsi non-hukum dalam hal bentuk dan struktur.
Jadwal: ISO dikeluarkan pada tanggal mulai, dikenal sebagai tanggal pemberian, dan kemudian karyawan menggunakan haknya untuk membeli opsi pada tanggal pelaksanaan. Setelah opsi dilaksanakan, karyawan memiliki kebebasan untuk menjual saham dengan segera atau menunggu beberapa saat sebelum melakukannya. Tidak seperti opsi yang tidak berdasarkan undang-undang, periode penawaran untuk opsi saham insentif selalu 10 tahun, setelah waktu opsi berakhir.
Vesting: ISO biasanya berisi jadwal vesting yang harus dipenuhi sebelum karyawan dapat menggunakan opsi. Jadwal tebing tiga tahun standar digunakan dalam beberapa kasus, di mana karyawan menjadi sepenuhnya berada dalam semua opsi yang dikeluarkan kepadanya pada saat itu. Pengusaha lain menggunakan jadwal pemberian peringkat yang memungkinkan karyawan untuk diinvestasikan dalam seperlima dari opsi yang diberikan setiap tahun, dimulai pada tahun kedua dari hibah. Karyawan kemudian sepenuhnya berada di bawah semua opsi pada tahun keenam dari hibah.
Metode latihan: Opsi saham insentif juga mirip dengan opsi non-undang-undang yang dapat digunakan dalam beberapa cara berbeda. Karyawan dapat membayar tunai di muka untuk melatihnya, atau mereka dapat dieksekusi dalam transaksi tunai atau dengan menggunakan pertukaran saham.
Elemen Tawar-Menawar: ISO biasanya dapat dilaksanakan dengan harga di bawah harga pasar saat ini dan, dengan demikian, memberikan keuntungan langsung bagi karyawan.
Ketentuan Clawback: Ini adalah kondisi yang memungkinkan majikan untuk mengingat kembali opsi, seperti jika karyawan meninggalkan perusahaan karena alasan lain selain kematian, cacat atau pensiun, atau jika perusahaan itu sendiri secara finansial tidak dapat memenuhi kewajibannya dengan opsi tersebut.
Diskriminasi: Sementara sebagian besar jenis rencana pembelian saham karyawan lainnya harus ditawarkan kepada semua karyawan perusahaan yang memenuhi persyaratan minimal tertentu, ISO biasanya hanya ditawarkan kepada eksekutif dan / atau karyawan kunci perusahaan. ISO dapat disamakan secara informal dengan rencana pensiun yang tidak memenuhi syarat, yang juga biasanya disesuaikan dengan yang ada di puncak struktur perusahaan, yang bertentangan dengan rencana yang memenuhi syarat, yang harus ditawarkan kepada semua karyawan.
Perpajakan ISO
ISO memenuhi syarat untuk menerima perlakuan pajak yang lebih menguntungkan daripada jenis lain dari rencana pembelian saham karyawan. Perlakuan inilah yang membedakan opsi-opsi ini dari sebagian besar bentuk kompensasi berbasis saham lainnya. Namun, karyawan harus memenuhi kewajiban tertentu untuk menerima manfaat pajak. Ada dua jenis disposisi untuk ISO:
- Disposisi yang Memenuhi Syarat: Penjualan saham ISO dilakukan setidaknya dua tahun setelah tanggal pemberian dan satu tahun setelah opsi dilakukan. Kedua kondisi tersebut harus dipenuhi agar penjualan saham dapat diklasifikasikan dengan cara ini. Disqualifying Disposition: Penjualan stok ISO yang tidak memenuhi persyaratan periode holding yang ditentukan.
Seperti halnya opsi yang tidak berdasarkan undang-undang, tidak ada konsekuensi pajak baik pada pemberian atau pemberian. Namun, aturan pajak untuk pelaksanaannya sangat berbeda dari opsi non-wajib. Seorang karyawan yang menggunakan opsi non-wajib harus melaporkan elemen tawar-menawar transaksi sebagai pendapatan yang diperoleh yang dikenakan pajak pemotongan. Pemegang ISO tidak akan melaporkan apa pun pada saat ini; tidak ada pelaporan pajak dalam bentuk apa pun sampai stok terjual. Jika penjualan saham merupakan transaksi yang memenuhi syarat, maka karyawan hanya akan melaporkan keuntungan modal jangka pendek atau jangka panjang atas penjualan tersebut. Jika penjualan adalah disposisi yang didiskualifikasi, maka karyawan harus melaporkan elemen penawaran apa pun dari latihan sebagai penghasilan yang diperoleh.
Say Steve menerima 1.000 opsi saham tidak wajib dan 2.000 opsi saham insentif dari perusahaannya. Harga pelaksanaan untuk keduanya adalah $ 25. Dia menggunakan semua jenis opsi tersebut sekitar 13 bulan kemudian, ketika saham diperdagangkan pada $ 40 per saham, dan kemudian menjual 1.000 saham saham dari opsi insentifnya enam bulan setelah itu, seharga $ 45 per saham. Delapan bulan kemudian, ia menjual sisa saham seharga $ 55 per saham.
Penjualan saham insentif pertama adalah disposisi yang didiskualifikasi, yang berarti bahwa Steve harus melaporkan elemen penawaran $ 15.000 ($ 40 harga saham aktual - $ 25 harga pelaksanaan = $ 15 x 1.000 saham) sebagai pendapatan yang diperoleh. Dia harus melakukan hal yang sama dengan elemen tawar-menawar dari latihan non-wajibnya, jadi dia akan memiliki $ 30.000 tambahan penghasilan W-2 untuk dilaporkan pada tahun latihan. Tapi dia hanya akan melaporkan capital gain jangka panjang $ 30.000 ($ 55 harga jual - $ 25 harga pelaksanaan x 1.000 saham) untuk disposisi ISO yang memenuhi syarat.
Perlu dicatat bahwa pengusaha tidak diharuskan memotong pajak apa pun dari latihan ISO, jadi mereka yang berniat untuk membuat disposisi didiskualifikasi harus berhati-hati untuk menyisihkan dana untuk membayar pajak federal, negara bagian dan lokal, serta Jaminan Sosial, Medicare dan FUTA.
Pelaporan dan AMT
Meskipun disposisi ISO yang memenuhi syarat dapat dilaporkan sebagai keuntungan modal jangka panjang pada formulir IRS 1040, elemen tawar-menawar pada saat latihan juga merupakan item preferensi untuk pajak minimum alternatif. Pajak ini dinilai untuk pelapor yang memiliki sejumlah besar jenis pendapatan tertentu, seperti elemen tawar-menawar ISO atau bunga obligasi daerah, dan dirancang untuk memastikan bahwa wajib pajak membayar setidaknya sejumlah kecil pajak atas penghasilan yang seharusnya menjadi pajak- Gratis. Ini dapat dihitung pada Formulir IRS 6251, tetapi karyawan yang menggunakan sejumlah besar ISO harus berkonsultasi terlebih dahulu dengan penasihat pajak atau keuangan sehingga mereka dapat mengantisipasi konsekuensi pajak dari transaksi mereka. Hasil dari penjualan saham ISO harus dilaporkan pada formulir IRS 3921 dan kemudian dibawa ke Jadwal D.
Garis bawah
Opsi saham insentif dapat memberikan penghasilan besar bagi pemegangnya, tetapi aturan pajak untuk olahraga dan penjualan mereka mungkin rumit dalam beberapa kasus. Artikel ini hanya membahas hal-hal penting tentang cara kerja opsi ini dan cara penggunaannya. Untuk informasi lebih lanjut tentang opsi stok insentif, hubungi perwakilan SDM Anda atau penasihat keuangan.
