Apa Alternatif Kerugian Operasional Bersih Pajak (ATNOL)?
Rugi operasional bersih pajak alternatif (ATNOL) adalah kelebihan pemotongan yang diizinkan atas pendapatan yang diakui untuk tujuan pajak minimum alternatif (AMT). Ini dihitung dengan cara yang sama seperti kerugian operasi bersih (NOL), tetapi dengan aturan tambahan yang mencakup pemotongan, pengecualian, dan preferensi yang terkait dengan AMT.
Pengambilan Kunci
- Rugi operasional bersih pajak alternatif (ATNOL) adalah suatu pertimbangan untuk menghitung rugi operasi bersih ketika dikenakan pajak minimum alternatif (AMT).AMT memastikan bahwa wajib pajak tertentu membayar minimum 'bagian yang adil' dengan mengecualikan atau membatasi pengurangan dan kredit tertentu untuk individu yang memenuhi syarat dan bisnis.ATNOL dengan demikian akan memperhitungkan pengurangan pajak terbatas yang diperbolehkan ketika menghitung rugi operasi bersih, menjadikan kerugian bersih tampak lebih kecil untuk keperluan pajak.
Memahami Alternatif Kerugian Operasional Bersih Pajak
Rugi operasi bersih (NOL) adalah kerugian yang diambil dalam periode di mana pengurangan pajak yang diijinkan perusahaan lebih besar dari pendapatan kena pajaknya. Ketika lebih banyak pengeluaran daripada pendapatan yang dikeluarkan selama periode tersebut, kerugian operasi bersih untuk perusahaan umumnya dapat digunakan untuk memulihkan pembayaran pajak masa lalu. Akibatnya, NOL dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan kena pajak positif, mengurangi hutang pajak.
Ketika perusahaan mencapai ukuran tertentu, mereka dapat dikenakan pajak minimum alternatif. Bisnis yang dikenai pajak minimum alternatif (AMT) akan memiliki jumlah pemotongan yang terbatas. Misalnya, itu tidak akan diizinkan untuk memotong pajak negara bagian dan lokal dari pendapatannya, dan semua pengurangan item lain-lain dilarang. Namun, jika bisnis memiliki rugi operasi bersih, ia dapat meneruskan NOL hingga 80% dari penghasilan kena pajak AMT. Artinya, ia dapat mengurangi hingga 80% dari kerugian terhadap pendapatannya berdasarkan aturan AMT.
Sementara NOL adalah kelebihan dari pengurangan wajib pajak atas pendapatan kotornya, kerugian operasional bersih pajak (ATNOL) alternatif adalah kelebihan dari pengurangan wajib pajak yang diizinkan dalam menentukan pendapatan AMT atas pendapatan yang termasuk dalam perhitungan alternatif minimum wajib pajak wajib pajak penghasilan, dihitung dengan modifikasi dalam Kode Bagian 172 (d). Bagian 56 dari Internal Revenue Code (Judul 26) memungkinkan wajib pajak untuk mengganti rugi operasi bersih dengan ATNOL ketika menghitung pajak minimum alternatif. Seorang wajib pajak yang menghitung jumlah pajak minimum alternatif harus mengambil pajak alternatif dikurangi dengan kerugian operasional. Jumlah ATNOL yang dapat dikurangkan saat menghitung pendapatan AMT tidak dapat melebihi 80% dari kewajiban.
Ketentuan dan Batasan ATNOL
Jika pengurangan ATNOL melebihi batas ini, maka dapat diteruskan, tetapi batas ATNOL akan tetap berlaku untuk tahun carryforward. Tidak seperti pengurangan NOL standar, bagaimanapun, pengurangan kerugian operasi bersih alternatif tidak memungkinkan entitas untuk memperhitungkan banyak biaya umum, seperti biaya investasi, pajak negara bagian dan lokal yang dibayarkan perusahaan, dan percepatan depresiasi peralatan dan properti bisnis lainnya.
Hanya bertahun-tahun di mana perusahaan tunduk pada aturan AMT, aturan ATNOL juga berlaku. Saat melaporkan ATNOL, wajib pajak mengajukan Formulir 1045 dan Formulir 6251.
