Apa itu Tunjangan Kerugian Kredit?
Penyisihan kerugian kredit adalah perkiraan utang yang tidak mungkin dipulihkan perusahaan. Ini diambil dari perspektif perusahaan penjualan yang memberikan kredit kepada pembeli.
Cara Kerja Penghilangan Kerugian Kredit
Sebagian besar bisnis melakukan transaksi satu sama lain secara kredit, artinya mereka tidak perlu membayar tunai pada saat pembelian dari entitas lain dilakukan. Hasil kredit dalam piutang di neraca perusahaan penjualan. Piutang usaha dicatat sebagai aset lancar dan menjelaskan jumlah yang harus dibayarkan untuk menyediakan layanan atau barang.
Salah satu risiko utama menjual barang secara kredit adalah tidak semua pembayaran dijamin akan ditagih. Untuk memperhitungkan kemungkinan ini, perusahaan membuat penyisihan pemasukan kerugian kredit.
Karena aktiva lancar menurut definisi diharapkan berubah menjadi uang tunai dalam waktu satu tahun, neraca perusahaan dapat melebih-lebihkan piutang dagangnya dan, oleh karena itu, modal kerjanya dan ekuitas pemegang saham jika ada bagian dari piutang dagangnya yang tidak dapat ditagih.
Penyisihan kerugian kredit adalah teknik akuntansi yang memungkinkan perusahaan untuk mempertimbangkan kerugian yang diantisipasi ini dalam laporan keuangannya untuk membatasi pernyataan yang terlalu berlebihan dari potensi pendapatan. Untuk menghindari melebih-lebihkan akun, perusahaan akan memperkirakan berapa banyak piutang yang diharapkannya akan menunggak.
Pengambilan Kunci
- Penyisihan kerugian kredit adalah perkiraan utang yang tidak mungkin dipulihkan oleh perusahaan. Ini diambil dari perspektif perusahaan penjual yang memberikan kredit kepada pembelinya. Teknik akuntansi ini memungkinkan perusahaan mempertimbangkan kerugian yang diantisipasi dengan pertimbangan dalam laporan keuangannya. untuk membatasi overstatement potensi pendapatan.
Rekaman Penyisihan Kerugian Kredit
Karena jumlah kerugian kredit tertentu dapat diantisipasi, kerugian yang diperkirakan ini termasuk dalam neraca aset kontra. Item baris dapat disebut penyisihan kerugian kredit, penyisihan piutang tak tertagih, penyisihan piutang ragu-ragu, penyisihan kerugian piutang pembiayaan pelanggan, atau penyisihan piutang ragu-ragu.
Setiap kenaikan penyisihan kerugian kredit juga dicatat dalam laporan laba rugi sebagai beban piutang tak tertagih. Perusahaan mungkin memiliki cadangan utang buruk untuk mengimbangi kerugian kredit.
Metode Penyisihan Penghapusan Kredit
Perusahaan dapat menggunakan pemodelan statistik seperti probabilitas default untuk menentukan kerugian yang diperkirakan akan ditunggak dan utang buruk. Perhitungan statistik dapat menggunakan data historis dari bisnis maupun dari industri secara keseluruhan.
Perusahaan secara teratur melakukan perubahan pada penyisihan kerugian kredit untuk berkorelasi dengan tunjangan pemodelan statistik saat ini. Ketika memperhitungkan penyisihan kerugian kredit, perusahaan tidak perlu mengetahui secara spesifik pelanggan mana yang tidak akan membayar, juga tidak perlu mengetahui jumlah pastinya. Jumlah perkiraan yang tidak dapat ditagih dapat digunakan.
Dalam 10-K pengarsipan yang mencakup tahun fiskal 2018, Boeing Co. (BA) menjelaskan bagaimana ia menghitung penyisihan kerugian kredit. Pabrikan pesawat terbang, rotorcraft, roket, satelit, dan rudal mengatakan pihaknya mengkaji peringkat kredit pelanggan, menerbitkan nilai standar kredit historis untuk berbagai kategori peringkat, dan beberapa publikasi nilai pesawat pihak ketiga setiap kuartal untuk menentukan pelanggan mana yang mungkin tidak membayar apa yang mereka bayar berhutang.
Perusahaan juga mengungkapkan bahwa tidak ada jaminan bahwa perkiraannya akan benar, menambahkan bahwa kerugian aktual pada piutang dapat dengan mudah lebih tinggi atau lebih rendah dari perkiraan. Pada tahun 2018, tunjangan Boeing sebagai persentase dari pembiayaan pelanggan kotor adalah 0, 31%.
Sumber: Komisi Sekuritas dan Bursa AS.
Contoh Penyisihan Kerugian Kredit
Katakanlah suatu perusahaan memiliki piutang dagang senilai $ 40.000 pada tanggal 30 September. Diperkirakan 10% dari piutang dagangnya tidak akan tertagih dan hasil untuk membuat entri kredit sebesar 10% x $ 40.000 = $ 4.000 dalam penyisihan kerugian kredit. Untuk menyesuaikan saldo ini, entri debet akan dibuat dalam biaya kredit macet sebesar $ 4.000.
Meskipun piutang tidak jatuh tempo pada bulan September, perusahaan masih harus melaporkan kerugian kredit sebesar $ 4.000 sebagai beban piutang tak tertagih di laporan laba rugi untuk bulan tersebut. Jika piutang dagang adalah $ 40.000 dan penyisihan kerugian kredit adalah $ 4.000, jumlah bersih yang dilaporkan pada neraca adalah $ 36.000.
Proses yang sama digunakan oleh bank untuk melaporkan pembayaran yang tidak dapat ditagih dari peminjam yang gagal bayar atas pembayaran pinjaman mereka.
