Akumulasi pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan oleh pemerintah federal pada perusahaan dengan laba ditahan yang dianggap tidak masuk akal dan melebihi apa yang dianggap biasa. Intinya, pajak ini mendorong perusahaan untuk mengeluarkan dividen, bukannya mempertahankan pendapatan mereka.
Breaking Down Akumulasi Pajak Penghasilan
Korporasi C yang memiliki kebiasaan mengakumulasi pendapatan atau laba mereka, alih-alih membagikannya sebagai dividen kepada pemegang saham akan dikenakan pajak penghasilan terakumulasi jika jumlah laba ditahan di atas tingkat tertentu. Perusahaan-perusahaan ini dapat mengakumulasi pendapatan hingga $ 250.000 tanpa dikenakan akumulasi pajak penghasilan; setiap jumlah yang lebih tinggi dianggap oleh Internal Revenue Service sebagai di luar kebutuhan bisnis yang wajar. Bisnis yang fungsi utamanya adalah melakukan layanan di bidang akuntansi, ilmu aktuaria, arsitektur, konsultasi, teknik, kesehatan (termasuk layanan veteriner), hukum, dan seni pertunjukan memiliki jumlah pembebasan $ 150.000.
Akibatnya, akumulasi pajak penghasilan 20% diterapkan pada laba ditahan yang melebihi jumlah pembebasan. Pemerintah memberlakukan pajak ini untuk mencegah investor memengaruhi secara negatif keputusan perusahaan untuk membayar dividen karena investor atau pemegang saham akan menghindari pembayaran pajak atas dividen jika perusahaan tidak mendistribusikan pendapatan di tempat pertama. Premis di balik pajak ini adalah bahwa perusahaan yang mempertahankan laba biasanya mengalami apresiasi harga saham yang lebih tinggi. Meskipun ini bermanfaat bagi pemegang saham karena pajak capital gain lebih rendah daripada pajak dividen, ini merugikan pemerintah karena pendapatan pajak berkurang. Dengan menambahkan pajak tambahan atas laba ditahan perusahaan, petugas pajak akan mengumpulkan lebih banyak pajak dari perusahaan atau membujuk mereka untuk mengeluarkan dividen, sehingga memungkinkan pemerintah untuk mengambil dari pemegang saham.
Korporasi yang memiliki akumulasi pendapatan yang tidak masuk akal mungkin harus membayar akumulasi pajak penghasilan kecuali jika bisnis dapat menunjukkan bahwa pendapatan tersebut tidak diakumulasi untuk memungkinkan pemegang sahamnya menghindari pajak. Dengan kata lain, perusahaan harus menunjukkan bahwa laba ditahan melebihi ambang batas untuk kebutuhan bisnis yang wajar, yang didefinisikan IRS sebagai:
- Rencana spesifik, pasti, dan layak untuk penggunaan akumulasi pendapatan dalam bisnis. Jumlah yang diperlukan untuk menebus saham perusahaan termasuk dalam real estate pemegang saham yang sudah meninggal jika jumlahnya tidak melebihi total perkebunan yang diperkirakan dan pajak warisan serta pajak pemakaman dan biaya administrasi yang dikeluarkan oleh pemegang saham.
Korporasi S tidak bertanggung jawab atas akumulasi pajak penghasilan karena pendapatan di perusahaan-perusahaan ini dikenakan pajak kepada investor dan pemegang saham, baik perusahaan melakukan distribusi kepada mereka atau tidak.
