Sementara laporan keuangan perusahaan - laporan laba rugi, neraca, laporan arus kas, dan laporan ekuitas pemilik - mewakili kesehatan dan kemajuan keuangan perusahaan, mereka tidak dapat memberikan gambaran yang sangat akurat. Selalu ada asumsi yang melekat pada banyak item pada pernyataan ini bahwa, jika diubah, dapat memiliki efek yang lebih besar atau lebih kecil pada garis bawah perusahaan dan / atau kesehatan yang tampak. Artikel ini membahas bagaimana asumsi dalam penyusutan berdampak pada nilai aset jangka panjang dan bagaimana hal ini dapat memengaruhi hasil pendapatan jangka pendek.
Nilai Penyelamatan dan Penyusutan
Salah satu konsekuensi dari prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) adalah bahwa, sementara uang tunai digunakan untuk membayar aset yang berumur panjang, seperti semi-trailer untuk mengirimkan barang, pengeluaran tersebut tidak terdaftar sebagai pengeluaran terhadap pendapatan di waktu. Alih-alih, biaya ditempatkan sebagai aset ke dalam neraca dan nilai itu terus dikurangi selama masa manfaat aset. Pengurangan ini adalah biaya yang disebut depresiasi. Ini terjadi karena prinsip pencocokan dari GAAP, yang mengatakan biaya dicatat dalam periode akuntansi yang sama dengan pendapatan yang diperoleh sebagai hasil dari pengeluaran tersebut.
Misalnya, anggap biaya semi-trailer adalah $ 100.000 dan trailer tersebut diperkirakan akan bertahan selama 10 tahun. Jika trailer diharapkan bernilai $ 10.000 pada akhir periode itu (nilai sisa), $ 9.000 akan dicatat sebagai biaya penyusutan untuk masing-masing 10 tahun - (biaya - nilai penyelamatan) ÷ jumlah tahun.
Catatan: Contoh ini menggunakan metode garis lurus penyusutan dan bukan metode penyusutan yang dipercepat yang mencatat biaya penyusutan yang lebih besar selama tahun-tahun sebelumnya dan biaya yang lebih kecil di tahun-tahun berikutnya. Ada juga dua asumsi yang dibangun ke dalam jumlah penyusutan: umur yang diharapkan dan nilai sisa.
Aset Jangka Panjang
| - | Akhir tahun | Awal Tahun | Perbedaan Akhir Tahun |
| Pabrik, Properti & Peralatan (PP&E) | $ 3, 600, 000 | $ 3, 230, 000 | $ 360.000 |
| Akumulasi penyusutan | (1.200.000) | (1, 050.000) | ($ 150.000) |
Dalam contoh di atas, senilai $ 360.000 PP&E dibeli selama tahun tersebut (yang akan muncul di bawah pengeluaran modal pada laporan arus kas) dan $ 150.000 depresiasi dibebankan (yang akan muncul pada laporan laba rugi). Perbedaan antara PP&E akhir tahun dan akumulasi penyusutan akhir tahun adalah $ 2, 4 juta, yang merupakan nilai buku total dari aset-aset tersebut. Jika semi-trailer yang disebutkan di atas telah ada di buku selama tiga tahun pada titik ini, maka $ 9.000 dari $ 150.000 penyusutan itu akan disebabkan oleh trailer, dan nilai buku trailer pada akhir tahun akan menjadi $ 73.000. Tidak masalah jika trailer dapat dijual seharga $ 80.000 atau $ 65.000 pada saat ini (nilai pasar) - di neraca, nilainya $ 73.000.
Misalkan teknologi trailer telah berubah secara signifikan selama tiga tahun terakhir dan perusahaan ingin meningkatkan trailernya ke versi yang lebih baik sambil menjual yang lama. Ada tiga skenario yang bisa terjadi untuk penjualan itu. Pertama, trailer dapat dijual dengan nilai buku $ 73.000. Dalam hal ini, aset PP&E berkurang $ 100.000 dan akumulasi penyusutan meningkat sebesar $ 27.000 untuk menghapus cuplikan dari buku. (Saldo akun tunai akan meningkat dengan jumlah penjualan untuk semua kasus.)
Skenario kedua yang bisa terjadi adalah perusahaan benar-benar menginginkan trailer baru, dan bersedia menjual yang lama hanya dengan $ 65.000. Dalam hal ini, tiga hal terjadi pada laporan keuangan. Dua yang pertama sama dengan di atas untuk menghapus cuplikan dari buku. Selain itu, ada kerugian $ 8.000 yang dicatat dalam laporan laba rugi karena hanya $ 65.000 diterima untuk trailer lama ketika nilai bukunya adalah $ 73.000.
Skenario ketiga muncul jika perusahaan menemukan pembeli yang ingin membayar $ 80.000 untuk trailer lama. Seperti yang Anda perkirakan, dua perubahan neraca yang sama terjadi, tetapi kali ini, keuntungan sebesar $ 7.000 dicatat pada laporan laba rugi untuk mewakili perbedaan antara nilai buku dan nilai pasar.
Anggaplah, bagaimanapun, bahwa perusahaan telah menggunakan metode depresiasi dipercepat, seperti depresiasi saldo menurun ganda. (Lihat Gambar 2 di bawah ini untuk perbedaan depresiasi antara depresiasi garis lurus dan menurun ganda pada $ 100.000.) Di bawah metode saldo menurun ganda, nilai buku trailer setelah tiga tahun adalah $ 51.200 dan keuntungan dari penjualan di $ 80.000 akan menjadi $ 28.800, yang dicatat dalam laporan laba rugi - cukup satu kali peningkatan! Di bawah metode yang dipercepat ini, akan ada pengeluaran yang lebih tinggi untuk tiga tahun itu dan, sebagai akibatnya, laba bersih lebih sedikit. Juga akan ada saldo aset PP&E bersih yang lebih rendah. Ini hanyalah salah satu contoh bagaimana perubahan dalam depresiasi dapat memengaruhi garis bawah dan neraca.
Umur yang diharapkan adalah area lain di mana perubahan dalam depresiasi akan berdampak baik pada laba bersih maupun neraca. Misalkan perusahaan menggunakan jadwal garis lurus yang dijelaskan sebelumnya. Setelah tiga tahun, perusahaan mengubah masa hidup yang diharapkan menjadi total 15 tahun tetapi mempertahankan nilai sisa yang sama. Dengan nilai buku $ 73.000 pada saat ini (orang tidak kembali dan "memperbaiki" penyusutan yang diterapkan sejauh ini ketika mengubah asumsi), ada $ 63.000 tersisa untuk didepresiasi. Ini akan dilakukan selama 12 tahun ke depan (masa hidup 15 tahun dikurangi tiga tahun). Dengan menggunakan kerangka waktu baru yang lebih lama ini, depresiasi sekarang akan menjadi $ 5.250 per tahun, bukan yang asli $ 9.000. Itu meningkatkan laporan laba rugi sebesar $ 3.750 per tahun, semuanya sama. Ini juga menjaga porsi aset neraca tidak menurun dengan cepat, karena nilai buku tetap lebih tinggi. Kedua hal ini dapat membuat perusahaan tampak "lebih baik" dengan pendapatan yang lebih besar dan neraca yang lebih kuat.
Hal serupa terjadi jika asumsi nilai sisa diubah. Misalkan perusahaan mengubah nilai penyelamatan dari $ 10.000 menjadi $ 17.000 setelah tiga tahun, tetapi mempertahankan masa 10 tahun aslinya. Dengan nilai buku $ 73.000, sekarang hanya $ 56.000 yang tersisa untuk didepresiasi selama tujuh tahun, atau $ 8.000 per tahun. Itu meningkatkan pendapatan sebesar $ 1.000 sambil membuat neraca lebih kuat dengan jumlah yang sama setiap tahun.
Perhatikan Asumsi
Depresiasi adalah cara di mana nilai buku aset "habis" karena membantu menghasilkan pendapatan. Dalam kasus semi-trailer kami, penggunaan tersebut dapat mengirimkan barang ke pelanggan atau mengangkut barang antara gudang dan fasilitas manufaktur atau outlet ritel. Semua penggunaan ini berkontribusi pada pendapatan yang dihasilkan barang-barang tersebut ketika dijual, sehingga masuk akal bahwa nilai trailer dibebankan sedikit demi sedikit terhadap pendapatan itu.
Namun, orang dapat melihat bahwa berapa banyak biaya untuk membebankan adalah fungsi dari asumsi yang dibuat tentang masa pakainya dan berapa nilainya pada akhir masa hidup itu. Asumsi-asumsi tersebut mempengaruhi pendapatan bersih dan nilai buku aset. Lebih lanjut, mereka memiliki dampak pada pendapatan jika aset itu pernah dijual, baik untuk mendapatkan untung atau rugi jika dibandingkan dengan nilai bukunya.
Sementara perusahaan tidak memecah nilai buku atau depresiasi untuk investor ke tingkat yang dibahas di sini, asumsi yang mereka gunakan sering dibahas dalam catatan kaki ke laporan keuangan. Ini adalah sesuatu yang investor mungkin ingin ketahui. Selanjutnya, jika perusahaan secara rutin mengakui keuntungan dari penjualan aset, terutama jika mereka memiliki dampak material pada total laba bersih, laporan keuangan harus diselidiki lebih teliti. Manajemen yang secara rutin menjaga nilai buku secara konsisten lebih rendah dari nilai pasar mungkin juga melakukan manipulasi jenis lain dari waktu ke waktu untuk memijat hasil perusahaan.
Bandingkan Akun Investasi × Penawaran yang muncul dalam tabel ini berasal dari kemitraan di mana Investopedia menerima kompensasi. Deskripsi Nama PenyediaArtikel terkait
Akuntansi
Kapan Harus Menggunakan Biaya Penyusutan, Bukan Akumulasi Penyusutan
Akuntansi
Bagaimana Akumulasi Depresiasi dan Biaya Depresiasi Terkait?
Keuangan & Akuntansi Perusahaan
Mengapa akumulasi penyusutan merupakan saldo kredit?
Hak Tanggungan
Pengantar Depresiasi
Analisa keuangan
Bagaimana Penyusutan Mempengaruhi Arus Kas?
Pajak Usaha Kecil
Apa Dampak Pajak Menghitung Depresiasi?
Tautan MitraKetentuan Terkait
Definisi Depresiasi Depresiasi adalah metode akuntansi untuk mengalokasikan biaya aset berwujud selama masa manfaatnya dan digunakan untuk menjelaskan penurunan nilai dari waktu ke waktu. lebih lanjut Salvage Value Definition Salvage value adalah estimasi nilai buku suatu aset setelah depresiasi. Ini adalah komponen penting dalam perhitungan jadwal penyusutan. lebih lanjut Penurunan Nilai Penurunan nilai menggambarkan penurunan permanen dalam nilai aset perusahaan, seperti aset tetap atau tidak berwujud, hingga di bawah nilai tercatatnya. lebih lanjut Akumulasi Depresiasi Definisi Akumulasi depresiasi adalah depresiasi kumulatif dari suatu aset hingga satu titik dalam hidupnya. selengkapnya Memahami Metode Saldo Menurun Dalam menggunakan metode saldo menurun, perusahaan melaporkan biaya penyusutan yang lebih besar selama tahun-tahun awal masa manfaat aset. selengkapnya Revaluasi Cadangan Definisi Revaluasi cadangan adalah istilah akuntansi yang digunakan ketika perusahaan membuat item baris pada neraca untuk mencatat fluktuasi nilai aset. lebih