Apa itu Harga Transfer?
Transfer pricing adalah praktik akuntansi yang merepresentasikan harga yang dibebankan satu divisi dalam perusahaan pada divisi lain untuk barang dan jasa yang disediakan. Transfer pricing memungkinkan penetapan harga barang dan jasa yang dipertukarkan antara anak perusahaan, afiliasi, atau perusahaan yang biasanya dikendalikan yang merupakan bagian dari perusahaan besar yang sama. Transfer pricing dapat menyebabkan penghematan pajak untuk perusahaan, meskipun otoritas pajak dapat menentang klaim mereka.
Pengambilan Kunci
- Transfer pricing adalah praktik akuntansi yang mewakili harga yang dibebankan oleh satu divisi dalam perusahaan pada divisi lain untuk barang atau jasa yang disediakan. Harga transfer didasarkan pada harga pasar dalam pengisian divisi lain, anak perusahaan, atau holding company untuk layanan yang diberikan. Namun, perusahaan telah menggunakan harga transfer antar perusahaan untuk mengurangi beban pajak perusahaan induk. Perusahaan membebankan harga yang lebih tinggi untuk divisi di negara-negara pajak tinggi (mengurangi laba) sambil membebankan harga yang lebih rendah (meningkatkan laba) untuk divisi di negara-negara pajak rendah.
Cara Kerja Harga Transfer
Transfer pricing adalah praktik akuntansi dan perpajakan yang memungkinkan untuk menentukan harga transaksi secara internal di dalam bisnis dan antara anak perusahaan yang beroperasi di bawah kendali atau kepemilikan bersama. Praktik penetapan harga transfer meluas ke transaksi lintas batas serta yang domestik.
Harga transfer digunakan untuk menentukan biaya untuk membebankan divisi lain, anak perusahaan, atau perusahaan induk untuk layanan yang diberikan. Biasanya, harga transfer ditentukan berdasarkan harga pasar yang berlaku untuk barang atau jasa itu. Harga transfer juga dapat diterapkan pada kekayaan intelektual seperti penelitian, paten, dan royalti.
Perusahaan multinasional (MNC) diizinkan secara hukum untuk menggunakan metode penetapan harga transfer untuk mengalokasikan pendapatan di antara berbagai anak perusahaan dan perusahaan afiliasi yang merupakan bagian dari organisasi induk. Namun, perusahaan terkadang juga dapat menggunakan (atau menyalahgunakan) praktik ini dengan mengubah pendapatan kena pajak mereka, sehingga mengurangi pajak keseluruhan mereka. Mekanisme penetapan harga transfer adalah cara perusahaan dapat mengalihkan kewajiban pajak ke yurisdiksi pajak berbiaya rendah.
Harga Transfer dan Pajak
Untuk lebih memahami bagaimana harga transfer berdampak pada tagihan pajak perusahaan, mari pertimbangkan skenario berikut. Katakanlah bahwa produsen mobil memiliki dua divisi: Divisi A, yang memproduksi perangkat lunak sedangkan Divisi B memproduksi mobil.
Divisi A menjual perangkat lunak ke pembuat mobil lain serta perusahaan induknya. Divisi B membayar Divisi A untuk perangkat lunak yang biasanya dengan harga pasar yang berlaku yang dibebankan Divisi A pembuat mobil lain.
Katakanlah bahwa Divisi A memutuskan untuk mengenakan harga yang lebih rendah ke Divisi B daripada menggunakan harga pasar. Akibatnya, penjualan atau pendapatan Divisi A menjadi lebih rendah karena harga yang lebih rendah. Di sisi lain, biaya penjualan barang (COGS) Divisi B lebih rendah, sehingga meningkatkan laba divisi. Singkatnya, pendapatan Divisi A lebih rendah dengan jumlah yang sama dengan penghematan biaya Divisi B — jadi tidak ada dampak finansial pada perusahaan secara keseluruhan.
Namun, katakanlah bahwa Divisi A berada di negara pajak yang lebih tinggi daripada Divisi B. Keseluruhan perusahaan dapat menghemat pajak dengan membuat Divisi A kurang menguntungkan dan Divisi B lebih menguntungkan. Dengan membuat Divisi A membebankan harga yang lebih rendah dan meneruskan penghematan itu ke Divisi B, meningkatkan keuntungannya melalui COGS yang lebih rendah, Divisi B akan dikenakan pajak pada tingkat yang lebih rendah. Dengan kata lain, keputusan Divisi A untuk tidak membebankan harga pasar ke Divisi B memungkinkan perusahaan secara keseluruhan untuk menghindari pajak.
Singkatnya, dengan mengenakan harga di atas atau di bawah harga pasar, perusahaan dapat menggunakan harga transfer untuk mentransfer keuntungan dan biaya ke divisi lain secara internal untuk mengurangi beban pajak mereka. Otoritas pajak memiliki peraturan ketat mengenai harga transfer untuk mencegah perusahaan menggunakannya untuk menghindari pajak.
Harga Transfer dan IRS
IRS menyatakan bahwa harga transfer harus sama antara transaksi antar perusahaan yang seharusnya terjadi, seandainya perusahaan melakukan transaksi dengan pihak atau pelanggan di luar perusahaan. Menurut situs web IRS, penetapan harga transfer didefinisikan sebagai berikut:
Peraturan di bawah pasal 482 umumnya menyatakan bahwa harga yang dibebankan oleh satu afiliasi ke afiliasi lain, dalam transaksi antar perusahaan yang melibatkan transfer barang, jasa, atau barang tak berwujud, menghasilkan hasil yang konsisten dengan hasil yang akan terwujud jika wajib pajak yang tidak terkendali terlibat dalam transaksi yang sama dalam kondisi yang sama.
Akibatnya, pelaporan keuangan harga transfer memiliki pedoman yang ketat dan diawasi dengan ketat oleh otoritas pajak. Dokumentasi yang luas sering dibutuhkan oleh auditor dan regulator. Jika nilai transfer dilakukan secara salah atau tidak tepat, laporan keuangan mungkin perlu disajikan kembali, dan biaya atau penalti dapat diterapkan.
Namun, ada banyak perdebatan dan ambiguitas seputar bagaimana penetapan harga transfer antar divisi harus dipertanggungjawabkan dan divisi mana yang harus menanggung beban pajak.
Contoh Dunia Nyata
Beberapa kasus terkemuka terus menjadi masalah pertikaian antara otoritas pajak dan perusahaan yang terlibat.
Coca-Cola
Karena produksi, pemasaran, dan penjualan Coca-Cola Co. (KO) terkonsentrasi di berbagai pasar luar negeri, perusahaan terus mempertahankan harga transfer 3, 3 miliar dolar dari perjanjian royalti. Perusahaan mentransfer nilai IP ke anak perusahaan di Afrika, Eropa, dan Amerika Selatan antara 2007 dan 2009. IRS dan Coca Cola terus berjuang melalui litigasi dan kasus ini belum diselesaikan.
Facebook Inc.
Dalam kasus berisiko tinggi lainnya, IRS menuduh bahwa Facebook Inc. (FB) mentransfer $ 6, 5 miliar aset tidak berwujud ke Irlandia pada 2010, sehingga memotong tagihan pajaknya secara signifikan. Jika IRS memenangkan kasing, Facebook mungkin diharuskan membayar hingga $ 5 miliar selain bunga dan denda. Uji coba, yang ditetapkan untuk Agustus 2019 di Pengadilan Pajak AS, telah ditunda yang memungkinkan Facebook untuk menyelesaikan penyelesaian dengan IRS.
Medtronic
Pada 2019, pembuat perangkat medis Medtronic dan IRS yang berbasis di Irlandia dijadwalkan di pengadilan pada tahun 2020 untuk menyelesaikan perselisihan senilai $ 1, 4 miliar. Medtronic dituduh mentransfer kekayaan intelektual ke negara-negara bebas pajak secara global. Transfer melibatkan nilai aset tidak berwujud antara Medtronic dan afiliasi manufaktur Puerto Rico untuk tahun pajak 2005 dan 2006. Pengadilan awalnya berpihak pada Medtronic, tetapi IRS telah mengajukan banding.
