Ketika matahari terbenam ketentuan yang dibangun ke dalam pencabutan bertahap pajak tanah mulai menjulang di cakrawala banyak pembayar pajak kaya melakukan segala yang mereka bisa untuk mengurangi perkebunan kena pajak mereka sebelum ketentuan tersebut berlaku pada tahun 2011. Sementara dalam kebanyakan kasus perkebunan dengan nilai hanya dengan beberapa juta dolar secara umum dapat menghindari perpajakan perkebunan dengan perencanaan sederhana, perkebunan yang lebih besar membutuhkan teknik perencanaan perkebunan yang lebih kreatif.
Banyak jenis perwalian yang berbeda dapat digunakan untuk mencapai berbagai tujuan dan sasaran perencanaan perkebunan, tetapi mentransfer sejumlah besar uang atau aset lain ke dalam perwalian ini sekaligus seringkali dapat menghasilkan liabilitas hadiah. Meskipun dilema ini dapat diatasi dengan menggunakan percikan, Kekuatan Crummey, atau kekuatan lima-dan-lima, itu tidak selalu merupakan solusi optimal dalam banyak kasus, karena berbagai alasan. Salah satu alternatif mungkin untuk membangun jenis kepercayaan khusus yang dikenal sebagai trust pemberi cacat yang disengaja (IDGT).
Strategi Sederhana
IDT adalah kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan yang telah dirancang sedemikian rupa sehingga setiap aset atau dana yang dimasukkan ke dalam kepercayaan tersebut tidak akan dikenakan pajak untuk pemberi hadiah, hadiah, warisan, pajak transfer pembangkitan generasi atau tujuan perwalian. Namun, pemberi kepercayaan harus membayar pajak penghasilan atas pendapatan yang dihasilkan oleh aset dalam kepercayaan. Fitur ini pada dasarnya adalah apa yang membuat kepercayaan "cacat", karena semua pendapatan, pengurangan dan / atau kredit yang berasal dari kepercayaan harus dilaporkan pada pemberi hibah 1040 seolah-olah itu miliknya sendiri. Namun, karena pemberi harus membayar pajak atas semua pendapatan per tahun, aset dalam perwalian diizinkan untuk tumbuh bebas pajak, dan dengan demikian menghindari pajak hadiah kepada penerima manfaat pemberi.
Untuk semua tujuan praktis, kepercayaan itu tidak terlihat oleh Internal Revenue Service (IRS). Selama aset dijual dengan nilai pasar wajar, tidak akan ada keuntungan, kerugian, atau pajak hadiah yang dapat dilaporkan yang dinilai atas penjualan tersebut. Juga tidak akan ada pajak penghasilan atas pembayaran yang dibayarkan kepada pemberi dari penjualan. Tetapi banyak pemberi hibah memilih untuk mengubah IDGT mereka menjadi perwalian yang kompleks, yang memungkinkan perwalian membayar pajaknya sendiri. Dengan cara ini, mereka tidak perlu membayar mereka sendiri setiap tahun.
Apa Jenis Aset yang Harus Saya Taruh di Perwalian?
Meskipun ada banyak jenis aset yang dapat digunakan untuk mendanai kepercayaan yang rusak, kepentingan kemitraan yang terbatas menawarkan diskon dari nilai nominalnya yang secara substansial meningkatkan penghematan pajak yang direalisasikan melalui transfer mereka. Untuk tujuan pajak hadiah, aset kemitraan terbatas induk tidak dinilai pada nilai pasar wajarnya, karena mitra terbatas memiliki sedikit atau tidak ada kontrol atas kemitraan atau bagaimana hal itu dijalankan. Oleh karena itu, diskon penilaian diberikan. Diskon juga diberikan untuk kemitraan swasta yang tidak memiliki pasar likuid. Diskon ini dapat mencapai 35-45% dari nilai kemitraan.
Apa itu Transfer Kekayaan?
Bagaimana cara mentransfer aset ke Trust?
Salah satu cara terbaik untuk memindahkan aset ke IDGT adalah dengan menggabungkan hadiah sederhana ke perwalian dengan penjualan angsuran properti. Cara biasa untuk melakukan ini adalah dengan menghadiahkan 10% dari aset dan memiliki kepercayaan melakukan pembayaran penjualan angsuran pada sisa 90% dari aset.
Frank Newman, seorang duda kaya, berusia 75 tahun dan memiliki kekayaan bruto senilai lebih dari $ 20 juta. Sekitar setengahnya terikat dalam kemitraan terbatas yang tidak likuid, sedangkan sisanya terdiri dari saham, obligasi, uang tunai, dan real estat. Jelas, Frank akan memiliki tagihan pajak tanah yang agak besar kecuali langkah-langkah yang tepat diambil. Dia ingin meninggalkan sebagian besar tanah miliknya kepada keempat anaknya. Oleh karena itu, Frank berencana mengeluarkan polis asuransi jiwa universal senilai $ 5 juta untuk dirinya sendiri untuk menutupi biaya pajak tanah. Premi tahunan untuk kebijakan ini akan menelan biaya sekitar $ 250.000 per tahun, tetapi kurang dari 20% ($ 48.000) dari biaya ini ($ 12.000 pengecualian pajak hadiah tahunan untuk setiap anak) akan ditanggung oleh pengecualian pajak hadiah. Ini berarti bahwa $ 202.000 dari biaya premi akan dikenakan pajak hadiah setiap tahun.
Tentu saja, Frank dapat menggunakan sebagian dari pembebasan kreditnya yang disatukan setiap tahun, tetapi ia telah menetapkan pengaturan kepercayaan penampungan kredit yang akan dikompromikan oleh strategi semacam itu. Namun, dengan membangun kepercayaan IDGT, Frank dapat memberi hadiah 10% dari aset kemitraannya ke dalam kepercayaan dengan penilaian yang jauh di bawah nilai sebenarnya. Nilai total dari kemitraan adalah $ 9, 5 juta, dan $ 950.000 diberikan untuk kepercayaan pada awalnya. Tetapi hadiah ini akan bernilai $ 570.000 setelah diskon penilaian 40% diterapkan. Kemudian, sisa 90% dari kemitraan akan melakukan distribusi tahunan ke perwalian. Distribusi ini juga akan menerima diskon yang sama, secara efektif menurunkan harta kena pajak Frank sebesar $ 3, 8 juta. Kepercayaan akan mengambil distribusi dan menggunakannya untuk melakukan pembayaran bunga kepada Frank dan juga menutupi biaya premi asuransi. Jika tidak ada cukup pendapatan untuk melakukan ini, maka aset kepercayaan tambahan dapat dijual untuk menebus kekurangan tersebut.
Frank sekarang dalam posisi menang terlepas dari apakah dia hidup atau mati. Jika yang terakhir terjadi, maka kepercayaan akan memiliki kebijakan dan kemitraan, sehingga melindungi mereka dari perpajakan. Tetapi jika Frank hidup, maka ia telah memperoleh penghasilan tambahan setidaknya $ 202.000 untuk membayar premi asuransinya.
Garis bawah
IDGT memiliki banyak kegunaan, tetapi analisis mendalam tentang manfaatnya berada di luar cakupan artikel ini. Strategi tertentu dapat digunakan untuk menghindari pajak transfer generasi yang dilewati juga. Mereka yang tertarik untuk mencari tahu lebih lanjut tentang kepercayaan ini harus belajar tentang semua faktor untuk dipertimbangkan dalam perencanaan perkebunan dan harus berkonsultasi dengan pengacara perencanaan perkebunan yang berkualitas.
