Bagian 1245 dikodifikasikan dalam Kode Amerika Serikat (USC) pada Judul 26 - Internal Revenue Code (IRC), Subtitle A - Pajak Penghasilan, Bab 1 - Pajak dan Surtax Normal, Sub-bab P - Keuntungan dan Kerugian Modal, Bagian IV - Aturan Khusus untuk Menentukan Keuntungan dan Kerugian Modal, Bagian 1245 - Keuntungan dari disposisi properti yang dapat didepresiasi tertentu. Taksonomi (panjang!) Ini dengan bermanfaat memberi tahu kami bahwa Bagian 1245 mencakup tarif pajak yang berlaku untuk keuntungan dari penjualan atau pengalihan harta yang dapat didepresiasi dan dapat diamortisasi. Mari menggali lebih dalam untuk mempelajari jenis properti apa saja yang dicakup dan tarif pajak apa yang berlaku untuknya.
Memecah Bagian 1245
Bagian 1245 menangkap kembali depresiasi atau amortisasi yang diizinkan atau diijinkan pada properti pribadi berwujud dan tidak berwujud pada saat sebuah bisnis menjual properti tersebut dengan keuntungan dengan memajaki keuntungan pada tingkat pendapatan biasa sejauh depresiasi atau amortisasi yang diizinkan atau diizinkan.
Bagian 1245 Properti Ditetapkan
Bagian 1245 Properti adalah setiap properti pribadi berwujud atau tidak berwujud yang baru atau bekas yang telah atau mungkin telah mengalami depresiasi atau amortisasi. Contoh properti pribadi berwujud adalah mesin, kendaraan, peralatan, tempat penyimpanan dan silo biji-bijian, tanur tiup, dan tempat pembakaran batu bata. Contoh properti pribadi tidak berwujud adalah paten, hak cipta, dan merek dagang.
Bagian 1245 properti bukan tanah atau perbaikan tanah, atau bangunan atau struktur permanen yang melekat, atau komponen strukturalnya. Contoh properti yang bukan properti pribadi adalah tanah, bangunan, dinding, garasi, dan HVAC.
Bagian 1245 Fitur Pengambilan Kembali
Bagian 1245 adalah mekanisme untuk menangkap kembali dengan tarif pajak penghasilan biasa yang diperbolehkan atau diizinkan depresiasi atau amortisasi yang diambil pada bagian 1231 properti. Diijinkan atau diizinkan berarti jumlah depresiasi atau amortisasi yang ditangkap kembali adalah lebih besar dari yang diambil atau yang bisa diambil tetapi tidak.
Ke depan, artikel ini akan menyederhanakan referensi untuk depresiasi dan amortisasi menjadi hanya penyusutan dengan pengingat bahwa bagian 1245 berlaku untuk properti pribadi yang terdepresiasi dan diamortisasi.
Bagian 1245 Latar Belakang
Bagian 1245 mendefinisikan properti bagian 1245 dengan memberi tahu kami apa yang bukan. Definisi ini dengan pengecualian bahkan membingungkan para ahli pajak. Mungkin bagian 1245 properti akan lebih mudah untuk diidentifikasi jika kita malah fokus pada alasan mengapa Kongres memberlakukan bagian 1245. Jawabannya bermuara pada penyesuaian basis properti dengan depresiasi dan karakter untung atau rugi pada disposisi properti.
Secara konseptual, tarif pajak atas laba yang lebih rendah berarti lebih sedikit pajak yang terhutang dan tarif pajak yang lebih tinggi atas rugi berarti lebih besar dari penghasilan kena pajak dan lebih sedikit pajak yang harus dibayar. Untuk alasan ini, strategi perencanaan pajak mencari tingkat keuntungan modal yang lebih rendah untuk keuntungan dan tingkat pendapatan biasa yang lebih tinggi untuk kerugian.
Kongres memberlakukan IRC Bagian 1231 untuk mendukung bisnis dengan memungkinkan mereka untuk menerapkan tingkat keuntungan modal yang lebih rendah pada keuntungan dan tingkat pendapatan biasa yang lebih tinggi pada kerugian yang diakui dari penjualan properti mereka. Namun, banyak bisnis sudah mendapatkan perlakuan pajak yang menguntungkan dengan mengambil pengurangan depresiasi pada properti ini. Jadi, Kongres memberlakukan Bagian 1245 untuk merebut kembali depresiasi pada tingkat pendapatan biasa pada properti yang dijual dengan keuntungan.
Kata-kata dari Bagian 1245 menyiratkan bahwa itu mencakup kelas properti baru atau berbeda - bagian 1245 properti. Tetapi, pada kenyataannya, bagian 1245 properti hanyalah bagian 1231 properti yang telah disusutkan. Bagian 1245 properti adalah bagian 1245 properti hanya selama ia memiliki depresiasi yang tidak diregangkan kembali. Setelah depresiasi sepenuhnya ditangkap kembali, itu menjadi bagian 1231 properti.
Gambar Pajak Penjualan Bagian 1245 Properti
Dengan pemahaman ini, mari kita lihat gambar pajak dari penjualan bagian 1245 properti. Jika properti bagian 1245 dijual dengan kerugian, properti itu dikonversi ke properti bagian 1231 untuk keperluan pajak, dan kerugiannya biasa saja (tergantung pada kelambu dan melihat ke belakang). Jika bagian 1245 properti dijual dengan keuntungan, ia tetap bagian 1245 properti dan, sejauh depresiasi, keuntungan dikenakan pajak pada tingkat pendapatan biasa. Setelah depresiasi diambil kembali, ia dikonversi ke bagian 1231 properti, dan setiap keuntungan yang tersisa dikenakan pajak pada tingkat capital gain.
Contoh Penjualan Bagian 1245 Properti
Berikut adalah contoh yang dapat membantu membersihkan kabut. Sebuah bisnis memiliki widget $ 100 dan menerima depresiasi $ 75. Basis pajak yang disesuaikan widget adalah biaya $ 100 dikurangi $ 75 dari penyusutan, atau $ 25. Bisnis menjual widget seharga $ 150. Keuntungannya adalah harga jual $ 150 dikurangi basis pajak yang disesuaikan $ 25, atau $ 125. Dari $ 125 itu, $ 75 adalah bagian 1245 gain dikenakan pajak pada tingkat pendapatan biasa, dan $ 50 adalah bagian 1231 keuntungan dikenakan pajak pada tingkat capital gain. Jika bisnis menjual widget $ 100 seharga $ 20, Anda memiliki kerugian harga jual $ 20 dikurangi basis pajak yang disesuaikan $ 25, atau $ 5. Karena ada keuntungan $ 0, Bagian 1245 tidak berlaku, dan kerugian $ 5 adalah kerugian bagian 1231 yang biasa.
