Apa itu Penafian yang Memenuhi Syarat?
Penafian yang memenuhi syarat adalah penolakan untuk menerima properti yang memenuhi ketentuan yang ditetapkan dalam Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act tahun 1976, memungkinkan properti atau bunga di properti diperlakukan sebagai entitas yang belum pernah diterima. Bagian 2518 dari IRC memungkinkan penerima manfaat dari suatu perkebunan atau perwalian untuk membuat penafian yang memenuhi syarat sehingga seolah-olah penerima manfaat tidak pernah menerima properti, untuk keperluan pajak.
Memahami Penafian yang Memenuhi Syarat
Kadang-kadang, biaya menerima hadiah mungkin lebih besar daripada manfaat hadiah, sebagai akibat dari implikasi pajak. Dalam kasus ini, menolak hadiah mungkin merupakan hal yang efisien pajak untuk dilakukan. Penafian hadiah atau warisan dikenal sebagai penafian yang memenuhi syarat, untuk keperluan pajak penghasilan federal. Internal Revenue Service (IRS) mendefinisikan penafian yang memenuhi syarat sebagai penolakan yang tidak dapat dibatalkan dan tidak memenuhi syarat oleh seseorang untuk menerima minat pada properti. Penafian yang memenuhi syarat digunakan untuk menghindari pajak warisan federal dan pajak hadiah, dan untuk membuat transfer antar generasi yang legal yang menghindari perpajakan, asalkan mereka memenuhi serangkaian persyaratan berikut:
- Penafian dibuat secara tertulis dan ditandatangani oleh pihak penafian. Selain itu, ia harus mengidentifikasi properti atau minat pada properti yang ditolak. Bunga disclaimed kemudian harus diserahkan, secara tertulis, kepada orang atau badan yang ditugasi dengan kewajiban mentransfer aset dari pemberi kepada penerima. Tulisan tersebut diterima oleh pemindah kepentingan, perwakilan hukumnya, atau pemegang hak legal atas properti yang terkait dengan bunga dalam waktu kurang dari sembilan bulan setelah tanggal properti dipindahkan. Dalam hal disclaimant berusia di bawah 21, disclaimer harus ditulis kurang dari sembilan bulan setelah disclaimant mencapai 21. Disclaimant tidak menerima bunga atau manfaatnya. Akibatnya, begitu seseorang menerima properti itu, dia tidak dapat melepaskannya. Sebagai akibat dari penolakan tersebut, bunga tersebut berlalu tanpa ada arahan dari pihak orang yang membuat disclaimer dan memberikannya kepada pasangan orang yang meninggal, atau kepada orang selain orang yang membuat penafian.
Hanya jika keempat persyaratan ini dipenuhi, sanggahan dapat diperlakukan seolah-olah dia tidak pernah menerima hadiah itu sejak awal. Properti disclaimed kemudian diteruskan ke "penerima manfaat kontinjensi" secara default, yaitu ke pihak selain penerima manfaat atau hadiah warisan yang dinyatakan sebelumnya. Pada dasarnya, properti dialihkan ke penerima manfaat kontinjensi tanpa konsekuensi pajak kepada orang yang menyangkal properti, asalkan penafian memenuhi syarat. Di bawah undang-undang pajak federal, jika seseorang membuat "pelepasan tanggung jawab yang berkualifikasi" berkenaan dengan minat pada properti, bunga yang disangkal diperlakukan seolah-olah bunga itu tidak pernah ditransfer ke orang itu, untuk hadiah, warisan, dan transfer generasi yang dilewati (GST) keperluan pajak. Dengan demikian, seseorang yang membuat penafian yang berkualifikasi tidak akan dikenakan konsekuensi pajak transfer karena dia diabaikan untuk tujuan pajak transfer. Hukum federal tidak memperlakukan disclaimant seolah-olah dia telah mendahului orang yang meninggal. Ini bertentangan dengan undang-undang disclaimer banyak negara di mana kepentingan properti disclaimed ditransfer seolah-olah disclaimant telah mendahului donor atau almarhum.
Pengambilan Kunci
- Penafian yang memenuhi syarat adalah bagian dari kode pajak AS yang memungkinkan aset real untuk beralih ke penerima tanpa dikenakan pajak penghasilan. Secara hukum, penafian menggambarkan transfer aset seolah-olah penerima yang dimaksud tidak pernah benar-benar menerimanya. memenuhi syarat, harus memenuhi empat persyaratan yang dijabarkan secara tertulis dan konsisten dengan hukum federal.
Peraturan Penafian Berkualitas dan Perencanaan Perkebunan
Karena peraturan ketat yang menentukan apakah disclaimer dianggap "memenuhi syarat" sesuai dengan standar IRC, sangat penting bahwa pihak yang menyangkal memahami risiko yang terlibat dalam properti disclaiming. Dalam kebanyakan kasus, konsekuensi pajak dari menerima properti jauh dari nilai properti itu sendiri. Biasanya lebih menguntungkan untuk menerima properti, membayar pajak di atasnya, dan kemudian menjual properti, daripada menafikan minat di dalamnya.
Jika penafian tidak memenuhi empat persyaratan yang tercantum di atas, maka penafian tidak memenuhi syarat. Dalam hal ini, penafian, bukan yang meninggal, diperlakukan sebagai telah mengalihkan minatnya pada properti kepada penerima manfaat kontinjensi. Selain itu, penafian diperlakukan sebagai pemindah untuk tujuan pajak hadiah dan perlu menerapkan aturan pajak hadiah untuk menentukan apakah dia membuat hadiah kena pajak kepada penerima manfaat kontinjensi.
Ketika digunakan untuk perencanaan suksesi, penafian yang berkualitas harus digunakan mengingat keinginan almarhum, penerima manfaat, dan penerima manfaat kontinjensi.
