Apa itu Akuntansi Push Down?
Akuntansi push down adalah metode pembukuan yang digunakan oleh perusahaan ketika mereka membeli perusahaan lain. Basis akuntansi pengakuisisi digunakan untuk menyusun laporan keuangan entitas yang dibeli. Dalam prosesnya, aset dan kewajiban perusahaan target diperbarui untuk mencerminkan biaya pembelian, bukan biaya historis.
Metode akuntansi ini diperlukan berdasarkan Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum AS (GAAP), tetapi tidak diterima di bawah standar akuntansi Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS).
Pengambilan Kunci
- Akuntansi push down adalah konvensi akuntansi untuk pembelian anak perusahaan dengan biaya pembelian, bukan biaya historisnya. Aset dan liabilitas perusahaan target dituliskan (atau turun) untuk mencerminkan harga pembelian. Setiap keuntungan dan kerugian yang terkait dengan nilai buku baru "didorong turun" dari perusahaan pengakuisisi ke laporan laba rugi dan neraca perusahaan yang diakuisisi.
Cara Menekan Pekerjaan Akuntansi
Ketika sebuah perusahaan membeli yang lain, muncul pertanyaan tentang bagaimana cara menilai aset dan liabilitas perusahaan yang telah diambil alih. Dalam menekan akuntansi, aset dan liabilitas perusahaan sasaran ditulis (atau turun) untuk mencerminkan harga pembelian.
Menurut Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) AS, jumlah total yang dibayarkan untuk membeli target menjadi nilai buku baru target dalam laporan keuangannya. Setiap keuntungan dan kerugian yang terkait dengan nilai buku baru "didorong turun" dari perusahaan pengakuisisi ke laporan laba rugi perusahaan dan neraca. Jika harga pembelian melebihi nilai wajar, kelebihannya diakui sebagai goodwill, aset tidak berwujud.
Dalam menekan akuntansi, biaya yang dikeluarkan untuk mengakuisisi perusahaan muncul pada laporan keuangan terpisah dari target, bukan pada pengakuisisi. Kadang-kadang membantu untuk memikirkan menekan akuntansi sebagai perusahaan baru yang dibuat menggunakan dana pinjaman. Baik utang, maupun aset yang diperoleh, dicatat sebagai bagian dari anak perusahaan baru.
Contoh Akuntansi Push Down
ABC memutuskan untuk membeli XYZ, yang bernilai $ 9 juta. ABC membeli perusahaan seharga $ 12 juta, yang berarti premium. Untuk membiayai akuisisi, ABC memberi pemegang saham XYZ $ 8 juta saham ABC dan pembayaran tunai $ 4 juta, yang diperolehnya melalui penawaran utang.
Meskipun ABClah yang meminjam uang, utang tersebut diakui di neraca XYZ di bawah akun kewajiban. Selain itu, bunga yang dibayarkan atas hutang dicatat sebagai beban bagi perusahaan yang diakuisisi. Dalam hal ini, aset bersih XYZ, yaitu aset dikurangi kewajiban, harus sama dengan $ 12 juta, dan goodwill akan diakui sebagai $ 12 juta - $ 9 juta = $ 3 juta.
Menekan Persyaratan Akuntansi
Securities and Exchange Commission (SEC) menetapkan aturan kapan perusahaan publik harus menggunakan akuntansi push down. Akuntansi push down umumnya wajib ketika orang tua mengakuisisi setidaknya 95% kepemilikan anak perusahaan. Jika taruhan berkisar antara 80% hingga 95%, akuntansi push-down juga dapat digunakan. Kurang dari itu dan itu tidak diizinkan.
Perusahaan swasta tidak diharuskan untuk berlatih menekan akuntansi tetapi dapat memilih untuk melakukannya jika itu akan membantu dalam mengevaluasi kinerja perusahaan yang diakuisisi.
Keuntungan dan Kerugian dari Akuntansi Push Down
Dari perspektif manajerial, menjaga utang pada pembukuan anak perusahaan membantu dalam menilai keuntungan dari akuisisi. Dari perspektif pajak dan pelaporan, keuntungan atau kerugian dari akuntansi push down akan tergantung pada rincian akuisisi, serta yurisdiksi yang terlibat.
