Kemitraan tidak membayar pajak atas keuntungan mereka; pasangan mereka melakukannya. Kemitraan adalah entitas lintas yang melaporkan pendapatan, pengurangan, kredit, dan barang-barang lainnya kepada mitra sehingga mitra kemudian dapat memasukkan bagian mereka dari informasi ini pada pengembalian pajak pribadi mereka.
Kemitraan, serta entitas yang diperlakukan sebagai kemitraan untuk keperluan pajak pendapatan federal, menggunakan Formulir 1065, Pengembalian Pendapatan Kemitraan AS, untuk mencantumkan informasi ini. Alokasi item dilakukan untuk masing-masing mitra pada Jadwal K-1, Bagian Penghasilan Mitra, Pengurangan, Kredit, dll., Berdasarkan pada kepentingan kepemilikan mereka.
Apa Laporan Bentuk
Formulir 1065 adalah pengembalian lima halaman.
Halaman Satu: Informasi dasar tentang kemitraan - nama, alamat, nomor identifikasi pemberi kerja, aktivitas bisnis, tanggal dimulainya bisnis - ditampilkan di bagian atas formulir. Kemudian kemitraan menunjukkan apakah pengembalian itu khusus (misalnya, diubah, final, mencerminkan perubahan nama atau alamat), metode akuntansi dan jumlah Jadwal K-1 yang dilampirkan.
Bagian pendapatan mencantumkan berbagai item pendapatan dari perdagangan atau bisnis kemitraan, seperti penerimaan bruto dari penjualan dan laba atau rugi bersih dari penjualan aset bisnis (angka yang diambil dari Formulir 4797). Beberapa item memerlukan perlakuan khusus pada pengembalian pemegang saham (mitra) sendiri; ini disebut sebagai item yang dinyatakan secara terpisah dan tidak muncul di halaman satu dari Formulir 1040. Misalnya, karena aturan khusus untuk pendapatan dan pemotongan real estat, Anda tidak akan melihat entri dari sewa ini di bagian pendapatan dari Formulir 1065 kembali.
Demikian pula, sementara beberapa pengurangan perdagangan atau bisnis kemitraan terdaftar di halaman satu dari Formulir 1065, beberapa dilaporkan di tempat lain (misalnya, kontribusi amal, potongan 179) sehingga mitra dapat menerapkan batasan mereka sendiri untuk penghapusan ini. Pengurangan pada halaman satu dari Formulir 1065 termasuk gaji dan upah kepada karyawan (tetapi mitra bukan karyawan sehingga pembayaran kepada mereka tidak tercantum di sini); pembayaran dijamin untuk mitra terdaftar.
Perbedaan antara total pendapatan kemitraan dan total pengurangannya adalah laba atau rugi pendapatan bisnis biasa. Jumlah bersih ini, bersama dengan barang-barang lainnya, dialokasikan untuk mitra.
Bagian bawah halaman pertama digunakan untuk menandatangani dan menentukan tanggal formulir jika pengembalian diajukan di atas kertas (tanda tangan elektronik digunakan untuk pengembalian elektronik) dan mencatat informasi tentang pembuat persiapan berbayar, jika ada.
Halaman Dua dan Tiga: Jadwal B, Informasi Lainnya, adalah serangkaian pertanyaan ya-tidak tentang kemitraan. Misalnya, centang kotak untuk pertanyaan pertama mengenai jenis kemitraan atau entitas lain yang mengajukan pengembalian, seperti perusahaan perseroan terbatas (LLC) dengan dua atau lebih mitra dan kemitraan perseroan terbatas (LLP). Jadwal B juga digunakan untuk memberikan informasi tentang Mitra Masalah Pajak - seseorang yang ditunjuk oleh kemitraan untuk menandatangani pengembalian dan berinteraksi dengan IRS mengenai hal-hal terkait pengembalian tersebut. (Jika ada lebih dari 10 mitra, audit apa pun harus dilakukan pada tingkat kemitraan untuk menyelamatkan IRS dari kesulitan mengaudit masing-masing mitra tentang perlakuan terhadap item kemitraan.)
Halaman Empat: Jadwal K mencantumkan pembagian item mitra secara distributif. Dari jadwal inilah alokasi diberikan kepada masing-masing mitra dari masing-masing item ini; jumlah yang dialokasikan dilaporkan pada Jadwal K-1, yang memiliki bagian untuk:
- penghasilan (kerugian) dikurangi kredit yang dipekerjakan sendiri untuk transaksi luar negeri atau pajak minimum alternatif informasi lainnya
Halaman Kelima: Halaman ini terdiri dari sejumlah jadwal berbeda:
Analisis Jadwal K tentang laba (rugi) bersih adalah rincian pendapatan atau kerugian sesuai dengan sifat kemitraan (perusahaan, individu (aktif), individu (pasif), dll). Lebih lanjut memisahkan pendapatan dan kerugian antara mitra umum dan mitra terbatas.
Jadwal L adalah neraca. Entri untuk aset dan liabilitas diisi sesuai dengan buku-buku kemitraan. Seperti halnya neraca, perbedaan antara aset dan kewajiban secara efektif mencerminkan akun modal mitra (yaitu, ekuitas dalam kemitraan).
Jadwal M-1 adalah rekonsiliasi pendapatan atau kerugian per buku, dengan pendapatan atau kerugian per pengembalian. Karena aturan pajak tidak selalu mengikuti realitas ekonomi dari kegiatan kemitraan, rekonsiliasi ini diperlukan. Misalnya, sementara kemitraan dapat mengurangi biaya makan dan hiburan penuh pada buku-bukunya, untuk tujuan pajak hanya 50% dari biaya ini dapat dikurangkan; rekonsiliasi dilakukan pada Jadwal M-1.
Jadwal M-2 adalah analisis dari akun modal mitra. Bunga ekuitas ini menyesuaikan setiap tahun untuk mencerminkan kontribusi yang dibuat oleh mitra, laba atau rugi kemitraan, distribusi dari kemitraan kepada mitra dan kegiatan lainnya.
Catatan: Jadwal M-3, yang merupakan pernyataan yang hanya diperlukan untuk kemitraan besar ($ 50 juta atau lebih dalam total aset), bukan bagian dari lima halaman Formulir 1065. Jika suatu kemitraan diperlukan untuk melampirkan jadwal ini pada pengembaliannya dicatat pada baris J di halaman satu dari pengembalian.
Jadwal K-1
Seperti yang dijelaskan sebelumnya, formulir ini mengalokasikan item kemitraan serta item yang dinyatakan secara terpisah kepada pemegang saham sehingga mereka dapat melaporkannya sebagai pengembalian pribadi. Halaman dua dari jadwal ini mengarahkan mitra yang secara individu mengajukan Formulir 1040 ke mana harus melaporkan item. Misalnya, bagian laba atau rugi mitra (pendapatan atau kerugian biasa dari halaman satu Formulir 1065) dilaporkan pada Jadwal E Formulir individu 1040. Bagian mitra dari keuntungan modal jangka panjang bersih dilaporkan pada Jadwal D Formulir 1040 (dan mungkin harus dimasukkan pada Formulir 8949 juga).
Mengajukan Pengembalian
Formulir 1065 memiliki tanggal jatuh tempo pada tanggal 15 bulan ketiga setelah akhir tahun pajak entitas. 15 Maret untuk entitas tahun kalender. Suatu kemitraan saat ini dapat memperoleh perpanjangan pengajuan enam bulan otomatis hingga 15 September. Kemitraan yang gagal mengajukan pengembalian tepat waktu dikenakan penalti $ 195 per mitra untuk setiap bulan yang ditunda.
(Untuk bacaan lebih lanjut tentang kemitraan, lihat: Bagaimana Keputusan Bisnis Dibuat dalam Kemitraan? Dan Mitra Diam vs Mitra Umum: Apa Perbedaannya?)
Garis bawah
Meskipun tidak ada pajak yang dikenakan atas pengembalian kemitraan, itu adalah informasi penting bagi IRS untuk digunakan dalam memeriksa bahwa mitra membayar pajak mereka untuk barang-barang kemitraan. Pengisian formulir bisa membingungkan dan rumit, sehingga disarankan untuk bekerja dengan profesional pajak yang berpengetahuan luas.
