Apakah Aturan Kehilangan Aktivitas Pasif?
Aturan kehilangan aktivitas pasif adalah seperangkat aturan IRS yang melarang penggunaan kerugian pasif untuk mengimbangi penghasilan yang diperoleh atau pendapatan biasa. Aturan kehilangan aktivitas pasif mencegah investor menggunakan kerugian yang timbul dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan di mana mereka tidak terlibat secara material.
Terlibat secara material dengan pendapatan atau kegiatan yang menghasilkan pendapatan biasa berarti pendapatan tersebut adalah pendapatan aktif dan tidak dapat dikurangi dengan kerugian pasif. Kerugian pasif hanya dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan pasif.
Memahami Aturan Kehilangan Aktivitas Pasif
Masalah utama dengan aturan kehilangan aktivitas pasif adalah partisipasi material. Menurut Topik IRS No. 425, "partisipasi material" adalah keterlibatan dalam operasi perdagangan atau aktivitas bisnis berdasarkan "reguler, berkelanjutan, dan substansial." Ada tujuh tes yang dapat menentukan partisipasi material, tetapi yang paling penting adalah yang umum adalah bekerja setidaknya 500 jam dalam bisnis selama setahun.
Jika wajib pajak tidak secara material berpartisipasi dalam aktivitas yang menghasilkan kerugian pasif, kerugian tersebut hanya dapat ditandingi dengan pendapatan pasif. Jika tidak ada pendapatan pasif, tidak ada kerugian yang bisa dikurangkan. Perhatikan bahwa kegiatan penyewaan — termasuk kegiatan penyewaan real estat — dianggap sebagai kegiatan pasif bahkan jika ada partisipasi material (“profesional real estat” tidak dapat mengambil manfaat dari pengecualian ini).
Kerugian kegiatan pasif hanya dapat diterapkan pada tahun berjalan. Namun, jika mereka melebihi pendapatan pasif mereka dapat diteruskan tanpa batasan; mereka tidak dapat dibawa kembali.
Aturan kehilangan aktivitas pasif umumnya diterapkan pada tingkat individu, tetapi mereka juga meluas ke hampir semua bisnis dan aktivitas sewa di berbagai entitas pelaporan, kecuali perusahaan C, untuk mencegah tempat perlindungan pajak yang kejam. Ada aturan rinci tentang berapa banyak kerugian pasif dapat dikurangkan; Tax Cut and Jobs Act of 2017 mengubah beberapa angka ini. Jika menurut Anda aturan ini dapat berlaku untuk situasi pajak Anda, hubungi spesialis pajak.
Pengambilan Kunci
- Aturan kehilangan aktivitas pasif adalah seperangkat aturan IRS yang menyatakan bahwa kerugian pasif hanya dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan pasif. Aktivitas pasif adalah aktivitas di mana wajib pajak tidak berpartisipasi secara material dalam operasi yang sedang berlangsung selama tahun yang bersangkutan. Kerugian aktivitas pasif umum dapat berasal dari peralatan leasing, penyewaan real estat, atau kemitraan terbatas.
Kerugian Pasif dan Aktivitas Pasif
Aktivitas pasif adalah aktivitas yang wajib pajak tidak berpartisipasi secara material selama tahun pajak. Internal Revenue Service (IRS) mendefinisikan dua jenis aktivitas pasif: aktivitas perdagangan atau bisnis yang tidak wajib kontribusi wajib pajak secara aktif, dan aktivitas penyewaan. Kecuali pembayar pajak adalah seorang profesional real estat, kegiatan sewa biasanya memberikan aliran pendapatan yang pasif. IRS mendefinisikan partisipasi material sebagai keterlibatan dalam aktivitas bisnis secara teratur, berkesinambungan, dan substansial.
Kerugian pasif dengan demikian merupakan kerugian finansial dalam suatu investasi dalam perdagangan atau perusahaan bisnis di mana investor bukan merupakan partisipan material. Kerugian pasif dapat berasal dari investasi dalam properti sewaan, kemitraan bisnis, atau kegiatan lain di mana investor tidak terlibat secara material. Untuk dianggap sebagai peserta non-material, investor tidak dapat secara terus-menerus dan secara substansial aktif atau terlibat dalam aktivitas bisnis.
Secara umum, kerugian pasif (dan pendapatan) dari dapat berasal dari kegiatan berikut:
- Penyewaan peralatan Real estat mental (meskipun ada beberapa pengecualian) Kepemilikan tunggal atau pertanian di mana wajib pajak tidak memiliki partisipasi material Kemitraan terbatas (meskipun ada beberapa pengecualian) Kemitraan, S-Perusahaan, dan perusahaan perseroan terbatas di mana wajib pajak tidak memiliki partisipasi material
