Apa itu Sewa Operasi?
Sewa operasi adalah kontrak yang memungkinkan penggunaan aset tetapi tidak menyampaikan hak kepemilikan atas aset tersebut. Sewa operasi dihitung sebagai pembiayaan di luar neraca — yang berarti bahwa aset sewaan dan kewajiban terkait pembayaran sewa di masa depan tidak termasuk dalam neraca perusahaan, untuk menjaga rasio utang terhadap ekuitas rendah. Secara historis, sewa operasi telah memungkinkan perusahaan-perusahaan Amerika untuk menjaga miliaran dolar aset dan kewajiban agar tidak dicatat di neraca mereka.
Di bawah aturan Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) baru efektif 15 Desember 2018, perusahaan publik harus mengakui semua sewa di neraca kecuali mereka lebih pendek dari 12 bulan.
Sewa operasional
Memahami Sewa Operasi
Apakah pengaturannya sewa? Jika demikian, sewa seperti apa yang seharusnya?
Untuk diklasifikasikan sebagai sewa operasi, sewa harus memenuhi persyaratan tertentu berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) yang membebaskannya dari dicatat sebagai sewa modal. Perusahaan harus menguji empat kriteria— tes "garis cerah" - yang menentukan apakah kontrak sewa harus dipesan sebagai sewa operasi atau modal. Aturan GAAP saat ini mengharuskan perusahaan untuk memperlakukan sewa sebagai sewa modal jika:
- Ada pengalihan kepemilikan kepada penyewa di akhir masa sewa; Sewa ini berisi opsi pembelian yang murah; Masa sewa melebihi 75% dari kehidupan ekonomi aset; atau, Nilai sekarang (PV) dari pembayaran sewa melebihi 90% dari nilai pasar wajar aset.
Jika tidak satu pun dari kondisi ini dipenuhi, maka sewa harus diklasifikasikan sebagai sewa operasi. Internal Revenue Service (IRS) dapat mereklasifikasi sewa operasi sebagai sewa modal untuk menolak pembayaran sewa sebagai pengurang, sehingga meningkatkan pendapatan kena pajak dan kewajiban pajak.
Jenis aset apa yang menggunakan sewa operasi?
Biasanya, aset yang disewa berdasarkan sewa operasi meliputi real estat, pesawat terbang, dan peralatan dengan masa pakai yang panjang dan bermanfaat — seperti kendaraan, peralatan kantor, dan mesin khusus industri.
Perbedaan Antara Sewa Operasi dan Sewa Modal
Perlakuan akuntansi US GAAP untuk sewa operasi dan modal berbeda dan dapat memiliki dampak signifikan terhadap pajak bisnis.
Sewa operasional
Sewa operasi diperlakukan seperti sewa — pembayaran sewa dianggap sebagai biaya operasi. Aset yang disewa tidak dicatat di neraca perusahaan; mereka dibebankan pada laporan laba rugi. Jadi, mereka mempengaruhi laba operasi dan bersih. Karakteristik lain termasuk:
- Kepemilikan: Ditahan oleh lessor selama dan setelah masa sewa. Opsi pembelian murah: Tidak dapat memuat opsi pembelian murah. Jangka: Kurang dari 75% dari perkiraan umur ekonomi aset. Nilai sekarang: PV pembayaran sewa kurang dari 90% dari nilai pasar wajar aset. Akuntansi: Tidak ada risiko kepemilikan. Pembayaran dianggap sebagai biaya operasi; ditunjukkan dalam laporan laba rugi (P&L) pada neraca. Pajak: Penyewa yang dianggap menyewa; pembayaran sewa diperlakukan sebagai biaya sewa. Risiko / manfaat: Hak untuk digunakan saja. Risiko / manfaat tetap dengan lessor. Lessee membayar biaya perawatan.
Sewa Modal
Sebaliknya, sewa modal lebih seperti pinjaman jangka panjang, atau kepemilikan. Aset diperlakukan sebagai milik penyewa dan dicatat di neraca. Sewa modal dihitung sebagai hutang. Mereka terdepresiasi dari waktu ke waktu dan dikenai biaya bunga. Karakteristik lain termasuk:
- Kepemilikan: Mungkin transfer ke penyewa pada akhir masa sewa. Opsi pembelian tawar-menawar: Memungkinkan lessee untuk membeli aset kurang dari nilai pasar wajar. Jangka waktu: Menyamai atau melebihi 75% dari perkiraan masa manfaat aset. Nilai sekarang: PV pembayaran sewa sama dengan atau melebihi 90% dari biaya awal aset. Akuntansi: Sewa dianggap sebagai aset (aset sewaan) dan kewajiban (pembayaran sewa). Pembayaran ditunjukkan di neraca. Pajak: Sebagai pemilik, biaya penyusutan klaim lessee, dan biaya bunga. Risiko / manfaat: Ditransfer ke penyewa. Lessee membayar biaya perawatan, asuransi, dan pajak.
Pengambilan Kunci
- Sewa operasi adalah kontrak yang mengizinkan penggunaan suatu aset tetapi tidak menyampaikan hak kepemilikan atas aset tersebut. Aturan GAAP mengatur akuntansi untuk sewa operasi. Aturan FASB yang baru, efektif 15 Desember 2018, mensyaratkan bahwa semua sewa — kecuali sewa lebih pendek dari 12 bulan — harus diakui di neraca.
Apa Pengaruh Aturan FASB Baru?
Efektif 15 Desember 2018, FASB merevisi aturannya yang mengatur akuntansi sewa. Paling signifikan, standar sekarang mensyaratkan bahwa semua sewa — kecuali sewa jangka pendek kurang dari setahun — harus dikapitalisasi. Perubahan lain termasuk yang berikut:
- Ada perbedaan dalam tes garis terang yang membantu menentukan apakah penyewa memiliki hak untuk mengendalikan aset yang diidentifikasi. Ada definisi baru tentang biaya tidak langsung yang kemungkinan akan menghasilkan lebih sedikit biaya tidak langsung yang dikapitalisasi. Di bawah aturan baru, untuk penjualan atau penyewaan kembali terjadi, pengalihan aset harus memenuhi persyaratan pengakuan pendapatan tertentu. Aturan baru ini mensyaratkan sejumlah besar pengungkapan laporan keuangan baru, baik kuantitatif maupun kualitatif, untuk kedua pihak.
