Apa Arti Rugi Disallowance Mean?
Aturan kerugian disallowance adalah aturan yang dibuat oleh IRS yang mencegah grup terkonsolidasi atau konglomerat bisnis untuk mengajukan pengembalian pajak tunggal atas nama anak perusahaannya untuk mengklaim pengurangan pajak atas kerugian pada nilai saham anak perusahaan.
IRS membuat aturan ini pada 1990-an untuk memastikan perusahaan membayar pajak atas capital gain mereka sambil mencegah kerugian diklaim dua kali sebagai pengurang pajak. Praktik ini dikenal sebagai duplikat kerugian.
Sebagai contoh, sebuah perusahaan dapat memperoleh laba bersih $ 1 juta per tahun. Jika perusahaan itu mengakuisisi perusahaan yang lebih kecil sebagai anak perusahaan, dan anak perusahaan itu beroperasi dengan kerugian $ 200.000 tahun itu, menurut aturan kerugian pelarangan, perusahaan di atas tidak dapat mengajukan pengembalian pajak yang mencakup anak perusahaan itu dan kerugiannya sebagai cara untuk menurunkan laba bersih perusahaan menjadi $ 800.000.
Understanding Loss Disallowance Rule (LDR)
Aturan penonaktifan kerugian diubah pada tahun 1995 dalam perbaikan oleh IRS. Versi baru dari peraturan tersebut menghilangkan sejumlah ketentuan teknis dan contoh-contoh yang terkait dengan efek dasar persediaan dari penyisihan kerugian.
Sebuah kasus pengadilan yang penting dalam sejarah aturan pelarangan kerugian adalah Rite Aid Corp v. Amerika Serikat. Dalam kasus ini, Pengadilan Banding Sirkuit Federal menolak komponen kerugian duplikat IRS dari aturan penonaran kerugian. Ini menjadi preseden penting bagi perusahaan untuk maju.
Rite Aid Corporation v. Amerika Serikat
Rite Aid, rantai farmasi besar, mengakuisisi 80 persen Penn Encore, rantai toko buku pada tahun 1984. Pada tahun 1988, Rite Aid membeli saldo saham Penn Encore. Dari 1984 hingga 1994, Rite Aid memasukkan Penn Encore ke dalam grup perusahaan terafiliasi ketika mengajukan pengembalian pajak konsolidasi.
Selama tahun-tahun ini, Penn Encore mengalami pertumbuhan, tetapi hanya memperoleh tingkat keuntungan marjinal. Laba bersih perusahaan menurun dari waktu ke waktu, akhirnya menyebabkan kerugian $ 5, 2 juta. Pada tahun 1994, Rite Aid menjual Penn Encore ke perusahaan lain yang tidak terkait. Perusahaan ini adalah CMI Holding Corp. Untuk tujuan pajak, CMI kemudian menolak untuk mengakui transaksi tersebut sebagai pembelian aset, karena Penn Encore telah beroperasi pada kerugian.
Rite Aid melaporkan kerugian atas penjualan Penn Encore. Di bawah aturan pada saat itu, Rite Aid diizinkan untuk mengurangi kerugian atas penjualan Penn Encore. Namun, peraturan lain menetapkan batas kerugian yang dilaporkan berdasarkan faktor kerugian yang diduplikasi anak perusahaan. Pada dasarnya, aturan tersebut melarang kedua pihak melaporkan kerugian yang akan melebihi kerugian aktual yang dihitung melalui transaksi.
