Cara Menghitung Niat Baik
Goodwill adalah aset tidak berwujud bagi perusahaan. Muncul dalam berbagai bentuk, termasuk reputasi, merek, nama domain, kekayaan intelektual, dan rahasia komersial.
Menetapkan nilai numerik pada niat baik bisa jadi menantang. Namun, kebutuhan untuk menentukan niat baik sering muncul ketika satu perusahaan membeli perusahaan lain, anak perusahaan dari perusahaan lain, atau beberapa aspek tidak berwujud dari bisnis perusahaan itu. Ada dua cara berbeda untuk menghitung niat baik.
Pengambilan Kunci
- Goodwill adalah aset tidak berwujud, dan datang dalam berbagai bentuk, termasuk reputasi, merek, nama domain, dan kekayaan intelektual. Kebutuhan untuk menentukan niat baik sering muncul ketika satu perusahaan membeli perusahaan lain. Goodwill dihitung sebagai selisih antara jumlah pertimbangan yang dialihkan dari pihak pengakuisisi ke pihak yang diakuisisi dan aset teridentifikasi netto yang diperoleh.
Memahami Niat Baik
Konsep niat baik dalam urusan bisnis kembali setidaknya satu abad. Salah satu definisi pertama muncul di Halsbury's Laws of England, sebuah ensiklopedia komprehensif yang berasal dari tahun 1907. Halsbury saat ini (ke-4) edisi, Vol. 35), menyatakan bahwa:
Dalam mencantumkan niat baik pada laporan keuangan hari ini, akuntan mengandalkan ketentuan yang lebih sederhana dan terbatas dari Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS). IAS 38, "Aset Tak Berwujud, " tidak mengizinkan pengakuan atas niat baik yang diciptakan secara internal (merek, masthead, judul publikasi, daftar pelanggan, dan item serupa yang dihasilkan secara internal). Satu-satunya bentuk niat baik yang diterima adalah yang diperoleh secara eksternal, melalui kombinasi bisnis, pembelian, atau akuisisi.
Misalnya, pada 2010, Reuters melaporkan bahwa Facebook (FB) membeli nama domain fb.com sebesar $ 8, 5 juta dari Federasi Biro Pertanian Amerika. Nilai tunggal nama domain adalah nama, atau (dalam hal ini) inisial. Jadi, seluruh jumlah yang dibayarkan untuk itu dapat dianggap sebagai niat baik dan Facebook akan mengenalinya di neraca. Namun, sebelum akuisisi, Federasi Biro Pertanian Amerika tidak bisa mengakui fb.com sebagai niat baik di neraca — niat baik harus muncul dari sumber eksternal, bukan yang internal, ingat.
Cara Menghitung Niat Baik
Menghitung Niat Baik
Menurut IFRS 3, "Kombinasi Bisnis, " goodwill dihitung sebagai perbedaan antara jumlah pertimbangan yang ditransfer dari pengakuisisi ke pihak yang diakuisisi dan aset teridentifikasi neto yang diperoleh. Formula umum untuk menghitung goodwill berdasarkan IFRS adalah:
Goodwill = (C + NCI + FV) −NAdi mana: C = Pertimbangan ditransferNCI = Jumlah kepentingan non-pengendaliFV = Nilai wajar dari kepentingan ekuitas sebelumnya
Minat Non-Kontrol dalam Perhitungan Goodwill
Metode untuk menghitung goodwill sangat mudah. Di mana kerutan terjadi datang dalam mengukur salah satu variabel. Seperti yang Anda lihat, jumlah kepentingan non-pengendali (NCI) memainkan peran penting dalam formula perhitungan goodwill. Kepentingan non-pengendali adalah posisi kepemilikan minoritas dalam perusahaan di mana posisi tersebut tidak cukup substansial untuk melakukan kontrol terhadap perusahaan.
Di bawah IFRS 3, ada dua metode untuk mengukur minat non-pengendali:
- Nilai wajar atau metode goodwill penuh. Bagian proporsional dari kepentingan nonpengendali atas aset teridentifikasi bersih pihak diakuisisi
Seperti yang terjadi, kedua metode ini dapat menghasilkan hasil yang berbeda.
Contoh: "A Inc." mengakuisisi "B Inc.", setuju untuk membayar $ 150 juta (imbalan yang ditransfer) untuk mendapatkan 90% kepemilikan dalam B. Nilai wajar dari kepentingan non-pengendali adalah $ 16 juta. Mari kita tentukan juga bahwa nilai wajar aset teridentifikasi bersih yang akan diperoleh adalah $ 140 juta dan tidak ada kepentingan ekuitas sebelumnya.
Menggunakan metode 1 pengukuran NCI, jumlah goodwill adalah $ 26 juta ($ 150 juta + $ 16 juta - $ 140 juta).
Di bawah metode kedua pengukuran NCI, kami memperhitungkan 10% B yang tidak diperoleh A. Akibatnya, nilai goodwill adalah $ 24 juta ($ 150 juta + - $ 140 juta). Dengan demikian, ada perbedaan $ 2 juta antara jumlah goodwill yang dihitung berdasarkan dua metode.
Pertimbangan Khusus
Meskipun goodwill adalah premi yang dibayarkan atas nilai wajar suatu entitas selama transaksi, nilai goodwill tidak dapat dijual atau dibeli sebagai aset tidak berwujud itu sendiri.
Goodwill dapat menjadi tantangan untuk menentukan harganya karena terdiri dari nilai-nilai subjektif. Transaksi yang melibatkan itikad baik dapat memiliki sejumlah besar risiko bahwa perusahaan yang mengakuisisi dapat menilai terlalu tinggi goodwill dalam akuisisi dan akhirnya membayar terlalu banyak untuk entitas yang diakuisisi.
Namun, meskipun tidak berwujud, niat baik dapat diukur dan merupakan bagian yang sangat penting dari penilaian perusahaan.
