Apa Penghasilan Bersih yang Dapat Didistribusikan?
Istilah laba bersih terdistribusi (DNI) mengacu pada pendapatan yang dialokasikan dari perwalian kepada penerima manfaatnya. Penghasilan bersih yang dapat didistribusikan adalah jumlah maksimum yang diterima oleh yang belum disatukan atau penerima yang terkena pajak. Angka ini ditutup untuk memastikan tidak ada contoh pajak berganda. Karenanya, jumlah apa pun di atas angka DNI ini bebas pajak.
Pengambilan Kunci
- Pendapatan bersih yang dapat didistribusikan mengacu pada pendapatan yang dialokasikan kepada penerima manfaat dari suatu kepercayaan. Angka ini adalah jumlah maksimum yang diterima oleh yang tidak disatukan atau penerima manfaat yang terkena pajak — apa pun di atas angka itu adalah bebas pajak. jumlah pajak penghasilan yang dibayarkan oleh perwalian. NI dihitung menggunakan pendapatan kena pajak perwalian, mengurangi capital gain atau menambahkan capital loss, lalu menambahkan pembebasan.
Memahami Pendapatan Bersih Terdistribusi (DNI)
Internal Revenue Service (IRS) menganggap DNI sebagai perkiraan nilai ekonomi yang berasal dari distribusi ke penerima manfaat. Distribusi adalah pembayaran yang dilakukan dari dana — seperti perkebunan atau kepercayaan pendapatan — kepada penerima. DNI memberi penerima manfaat sumber pendapatan yang dapat diandalkan sambil meminimalkan jumlah pajak penghasilan yang dibayarkan oleh perwalian.
Sama seperti individu, perkebunan dan trust non-pemberi hibah harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan. (Perwalian non-pemberi hibah masih didanai oleh pemberi — orang atau entitas yang menciptakan perwalian. Namun, perwalian semacam ini sepenuhnya berfungsi sendiri dari pemberi yang menyerahkan kendali atas aset kepada perwalian.) Pendapatan dari perwalian ini laporan dikenai pajak di tingkat entitas atau penerima manfaat. Tingkatan mana yang dikenakan pajak tergantung pada apakah itu dialokasikan ke jumlah pokok atau ke pendapatan yang dapat didistribusikan, dan apakah jumlah tersebut dibagikan kepada penerima manfaat.
Menurut kode pajak AS, perkebunan dan perwalian diperbolehkan untuk mengurangi laba bersih yang dapat didistribusikan atau jumlah dari pendapatan perwalian yang diperlukan untuk didistribusikan — mana yang lebih sedikit — dan jumlah lainnya “dibayar atau dikreditkan dengan benar atau harus dibagikan” kepada penerima manfaat untuk mencegah pajak berganda atas penghasilan. Perwalian pendapatan mengakui pendapatan bersih yang dapat didistribusikan sebagai jumlah yang ditransfer ke orang yang tidak sama. Dengan kepercayaan real, itu adalah jumlah yang akan dibagikan kepada penerima.
Perkebunan dan perwalian diizinkan untuk mengurangi laba bersih yang dapat didistribusikan atau jumlah dari pendapatan perwalian yang dibutuhkan untuk didistribusikan — mana saja yang kurang.
Pertimbangan Khusus
Seperti disebutkan di atas, ketika suatu perwalian menghitung laba bersih yang dapat dibagikan, pada dasarnya mencegah setiap contoh pajak berganda dari dana yang dikeluarkan oleh perwalian. Rumus untuk menghitung angka adalah sebagai berikut:
- Pendapatan bersih yang dapat didistribusikan (DNI) = penghasilan kena pajak - capital gain + pembebasan pajak
Poin penting untuk dicatat di sini adalah bahwa dalam kasus di mana ada kerugian modal, angka itu menggantikan keuntungan modal dan ditambahkan ke formula sebagai gantinya.
Untuk menghitung penghasilan kena pajak, Anda perlu menambahkan pendapatan bunga, dividen, dan capital gain, kemudian kurangi biaya dan pembebasan pajak. Berbeda dengan perhitungan DNI, capital gain ditambahkan dalam formula pendapatan kena pajak sementara kerugian modal dikurangi.
Contoh Penghasilan Bersih Terdistribusi (DNI)
Berikut adalah contoh bagaimana DNI dihitung menggunakan trust fiksi yang kami sebut Trust ABC. Katakanlah Trust ABC melaporkan pendapatan total $ 40.000. Total $ 10.000 dari ini adalah pendapatan bunga, sedangkan $ 30.000 sisanya berasal dari dividen. Biaya yang dibebankan oleh trust berjumlah $ 3.000, sedangkan trust menyadari keuntungan modal $ 15.000. Pengecualian $ 200 berlaku untuk trust.
Jika kita menggunakan rumus di atas, penghasilan kena pajak trust adalah $ 51.800:
- $ 51.800 = $ 10.000 (pendapatan bunga) + $ 30.000 (dividen) + $ 15.000 (capital gain) - $ 3.000 (biaya) - $ 200 (pembebasan)
Kami kemudian dapat menggunakan angka penghasilan kena pajak ini untuk menghitung DNI, yang akan menjadi $ 37.000:
- $ 37.000 = $ 51.800 (penghasilan kena pajak) - $ 15.000 (capital gain) + $ 200 (pembebasan)
