Apa itu Perusahaan Asing Terkendali (CFC)?
Perusahaan asing yang dikendalikan (CFC) adalah entitas perusahaan yang terdaftar dan melakukan bisnis di yurisdiksi atau negara yang berbeda dari tempat tinggal pemilik pengendali. Kontrol perusahaan asing didefinisikan, di AS, sesuai dengan persentase saham yang dimiliki oleh warga negara AS.
Undang-undang perusahaan asing yang dikendalikan (CFC) bekerja berdampingan dengan perjanjian pajak untuk menentukan bagaimana wajib pajak menyatakan pendapatan asing mereka. CFC menguntungkan bagi perusahaan ketika biaya mendirikan bisnis, cabang asing, atau kemitraan di negara asing lebih rendah bahkan setelah implikasi pajak — atau ketika paparan global dapat membantu bisnis tumbuh.
Memahami Perusahaan Asing Terkendali (CFC)
Struktur CFC diciptakan untuk membantu mencegah penggelapan pajak, yang dilakukan dengan mendirikan perusahaan lepas pantai di wilayah hukum dengan sedikit atau tanpa pajak, seperti Bermuda dan Kepulauan Cayman, secara historis. Setiap negara memiliki undang-undang CFC sendiri, tetapi sebagian besar serupa karena mereka cenderung menargetkan individu daripada perusahaan multinasional dalam hal bagaimana mereka dikenakan pajak.
Untuk alasan ini, memiliki perusahaan yang memenuhi syarat sebagai independen akan membebaskannya dari peraturan CFC. Negara-negara besar, yang mematuhi aturan CFC, termasuk Amerika Serikat, Inggris, Jerman, Jepang, Australia, Selandia Baru, Brasil, Swedia, dan Rusia (sejak 2015).
Perusahaan yang dianggap independen dikecualikan dari peraturan CFC.
Negara berbeda dalam menentukan independensi suatu perusahaan. Penentuan dapat didasarkan pada berapa banyak individu yang memiliki kepentingan mengendalikan dalam perusahaan, serta persentase yang mereka kontrol. Misalnya, minimum dapat berkisar dari kurang dari 10 hingga lebih dari 100 orang, atau 50% dari saham suara, atau 10% dari total saham beredar.
Sebuah laporan oleh Institut Kebijakan Perpajakan dan Ekonomi menyoroti bagaimana 366 dari 500 perusahaan terbesar di Amerika Serikat mempertahankan hampir 9.800 anak perusahaan tax haven secara global. Anak perusahaan ini memiliki laba lebih dari $ 2, 6 triliun. Perusahaan yang berada di puncak daftar termasuk:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank dari New York Mellon
Secara khusus, Apple dikutip telah memesan $ 246 miliar, menghindari $ 76, 7 miliar selama proses. Tiga anak perusahaan Apple berpusat di Irlandia. Angka ini sebenarnya jauh lebih rendah daripada banyak perusahaan multinasional yang berbasis di AS.
Pengambilan Kunci
- Perusahaan asing yang dikendalikan (CFC) adalah entitas perusahaan yang terdaftar dan melakukan bisnis di yurisdiksi atau negara yang berbeda dari tempat tinggal pemilik pengendali. CFC menguntungkan bagi perusahaan ketika biaya mendirikan bisnis di negara asing lebih rendah dari yurisdiksi negara asalnya.
Pertimbangan Khusus
Untuk dianggap sebagai perusahaan asing yang dikendalikan di AS, lebih dari 50% suara atau nilai harus dimiliki oleh pemegang saham AS, yang juga harus memiliki setidaknya 10% dari perusahaan. Pemegang saham CFC AS tunduk pada aturan anti-penangguhan khusus di bawah kode pajak AS, yang mungkin mengharuskan pemegang saham CFC AS untuk melaporkan dan membayar pajak AS atas pendapatan yang tidak didistribusikan perusahaan asing.
Aturan-aturan ini telah berlaku sejak Desember 2017. Sebelum tanggal ini, tidak ada atribusi ke bawah dan kepemilikan konstruktif saham perusahaan asing dari orang asing ke perusahaan AS, kemitraan AS, atau kepercayaan AS.
Pemegang saham AS dengan kepentingan pengendali dalam perusahaan asing harus melaporkan bagian pendapatan mereka dari CFC dan bagian pendapatan dan laba CFC itu, yang diinvestasikan di properti Amerika Serikat.
