Apa Pengembalian Pajak Konsolidasi?
SPT konsolidasian adalah SPT pajak penghasilan badan dari grup terafiliasi, yang memilih untuk melaporkan kewajiban perpajakan gabungan mereka dalam satu pengembalian.
Pengembalian Pajak Konsolidasi Dijelaskan
Surat pemberitahuan pajak gabungan menggabungkan kewajiban pajak semua perusahaan yang termasuk dalam kelompok terafiliasi. Grup yang berafiliasi adalah satu atau lebih rantai korporasi yang dapat disertakan, terhubung melalui kepemilikan saham, dengan perusahaan induk yang dapat ikut serta. Korporasi yang dapat dimasukkan adalah perusahaan C yang tidak secara eksplisit terdaftar sebagai perusahaan asing, asuransi, bebas pajak, investasi terkelola, atau korporasi atau perwalian investasi real estat.
Korporasi adalah bagian dari grup yang berafiliasi sama jika setidaknya 80% dari hak suara dan nilai saham masing-masing dipegang oleh orang tua bersama dan oleh setiap perusahaan lain dari grup terafiliasi. Dengan demikian, banyak perusahaan induk dan anak perusahaan yang memenuhi syarat untuk mengajukan pengembalian yang dikonsolidasikan sebagai kelompok terkait sedangkan perusahaan saudara-saudari dan kelompok yang dikendalikan tidak.
Pengaruh Memilih untuk Mengajukan Pengembalian Terkonsolidasi
Grup afiliasi memilih untuk mengajukan pengembalian pajak konsolidasi dengan menyerahkan Formulir 1120. Setiap perusahaan afiliasi harus menyetujui pemilihan awal pada Formulir 1122. Setelah itu, setiap anggota baru dari grup terkait harus bergabung dalam pengembalian pajak konsolidasi. Pengembalian konsolidasi mencantumkan semua pendapatan dan pengeluaran dari setiap anggota terafiliasi, dan berdasarkan padanya, setelah penyesuaian yang diperlukan, pajak tunggal. Pemilihan untuk mengajukan pengembalian yang terkonsolidasi mungkin sulit untuk dibatalkan. Setelah dibuat, pilihan tetap mengikat semua tahun pajak berikutnya sampai kelompok yang berafiliasi berakhir. Internal Revenue Service dapat memberikan izin untuk menghentikan pemilihan.
Keuntungan dan Kerugian dari Pengajuan Pengembalian Konsolidasi
Grup terafiliasi yang memilih untuk mengajukan pengembalian konsolidasi dapat secara substansial mengubah keseluruhan kewajiban pajak gabungannya. Misalnya, pengembalian konsolidasi mengabaikan penjualan antara perusahaan yang terhubung. Penangguhan keuntungan atau kerugian kena pajak direalisasikan dengan penjualan akhir kepada pihak ketiga di luar.
Namun, begitu kerugian diakui, kerugian dari satu perusahaan terafiliasi dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan perusahaan lain. Dengan demikian, efek pengajuan pengembalian konsolidasi pada setiap anggota, dan kelompok yang berafiliasi secara keseluruhan, rumit dan harus dipertimbangkan dengan cermat sebelum membuat pemilihan. Grup terkait harus mempertimbangkan kelayakannya, kewajiban pajak keseluruhan relatif terhadap pengajuan terpisah, dan efek pemilu pada tahun-tahun mendatang.
