Daftar Isi
- Apa itu Keuangan Konsolidasi?
- Memahami Keuangan Konsolidasi
- Persyaratan pelaporan
- Metode Biaya dan Ekuitas
- Contoh Perusahaan
Apa Laporan Keuangan Konsolidasi?
Laporan keuangan konsolidasi adalah laporan keuangan suatu entitas dengan beberapa divisi atau anak perusahaan. Perusahaan sering dapat menggunakan kata yang dikonsolidasikan secara longgar dalam pelaporan laporan keuangan untuk merujuk pada pelaporan agregat dari seluruh bisnis mereka secara kolektif. Namun, Dewan Standar Akuntansi Keuangan mendefinisikan pelaporan laporan keuangan konsolidasian sebagai pelaporan entitas yang terstruktur dengan perusahaan induk dan anak perusahaan.
Perusahaan swasta memiliki sangat sedikit persyaratan untuk pelaporan laporan keuangan tetapi perusahaan publik harus melaporkan keuangan sesuai dengan Prinsip-prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum Dewan Standar Akuntansi Keuangan (GAAP). Jika suatu perusahaan melapor secara internasional, ia juga harus bekerja dalam pedoman yang ditetapkan oleh Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) Dewan Standar Akuntansi Internasional. GAAP dan IFRS memiliki beberapa pedoman khusus untuk perusahaan yang memilih untuk melaporkan laporan keuangan konsolidasian dengan anak perusahaan.
Laporan Keuangan Konsolidasi
Memahami Laporan Keuangan Konsolidasi
Secara umum, konsolidasi laporan keuangan mengharuskan perusahaan untuk mengintegrasikan dan menggabungkan semua fungsi akuntansi keuangannya bersama-sama untuk membuat laporan keuangan konsolidasi yang menunjukkan hasil dalam neraca standar, laporan laba rugi, dan pelaporan laporan arus kas. Keputusan untuk mengajukan laporan keuangan konsolidasian dengan anak perusahaan biasanya dilakukan setiap tahun dan sering dipilih karena pajak atau keuntungan lain yang muncul. Kriteria untuk mengajukan laporan keuangan konsolidasian dengan anak perusahaan terutama didasarkan pada jumlah kepemilikan yang dimiliki perusahaan induk di anak perusahaan. Umumnya, 50% atau lebih kepemilikan di perusahaan lain biasanya mendefinisikannya sebagai anak perusahaan dan memberikan perusahaan induk kesempatan untuk memasukkan anak perusahaan dalam laporan keuangan konsolidasi. Dalam beberapa kasus, kepemilikan kurang dari 50% diperbolehkan jika perusahaan induk menunjukkan bahwa manajemen anak perusahaan sangat selaras dengan proses pengambilan keputusan perusahaan induk. Jika suatu perusahaan memiliki kepemilikan pada anak perusahaan tetapi tidak memilih untuk memasukkan anak perusahaan dalam pelaporan laporan keuangan yang kompleks, maka biasanya akan memperhitungkan kepemilikan anak perusahaan dengan menggunakan metode biaya atau metode ekuitas.
Perusahaan swasta biasanya akan membuat keputusan untuk membuat laporan keuangan konsolidasi termasuk anak perusahaan secara tahunan. Keputusan tahunan ini biasanya dipengaruhi oleh keuntungan pajak yang dapat diperoleh perusahaan dari pengarsipan laporan laba rugi konsolidasi dan tidak dikonsolidasi untuk tahun pajak. Perusahaan publik biasanya memilih untuk membuat laporan keuangan konsolidasi atau tidak terkonsolidasi untuk periode waktu yang lebih lama. Jika perusahaan publik ingin mengubah dari konsolidasi menjadi tidak terkonsolidasi, perusahaan mungkin perlu mengajukan permintaan perubahan. Mengubah dari konsolidasi ke tidak terkonsolidasi juga dapat menimbulkan kekhawatiran dengan investor atau komplikasi dengan auditor sehingga mengajukan laporan keuangan anak perusahaan yang dikonsolidasikan biasanya merupakan keputusan akuntansi keuangan jangka panjang. Namun ada beberapa situasi di mana perubahan struktur perusahaan dapat meminta perubahan keuangan konsolidasi seperti spin-off atau akuisisi.
Pengambilan Kunci
- Laporan keuangan konsolidasian secara ketat didefinisikan sebagai laporan yang secara kolektif menggabungkan perusahaan induk dan anak perusahaan. GAAP dan IFRS mencakup ketentuan yang membantu menciptakan kerangka kerja untuk pelaporan laporan keuangan anak perusahaan yang dikonsolidasikan. akun kepemilikan anak perusahaan menggunakan metode biaya atau metode ekuitas.
Persyaratan pelaporan
Seperti disebutkan, perusahaan swasta memiliki sangat sedikit persyaratan untuk pelaporan laporan keuangan tetapi perusahaan publik harus melaporkan keuangan sesuai dengan Prinsip-prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum Dewan Standar Akuntansi Keuangan (GAAP). Jika suatu perusahaan melapor secara internasional, ia juga harus bekerja dalam pedoman yang ditetapkan oleh Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) Dewan Standar Akuntansi Internasional. GAAP dan IFRS memiliki beberapa pedoman khusus untuk entitas yang memilih untuk melaporkan laporan keuangan konsolidasian dengan anak perusahaan.
Secara umum, perusahaan induk dan anak perusahaannya akan menggunakan kerangka akuntansi keuangan yang sama untuk mempersiapkan laporan keuangan yang terpisah dan konsolidasi. Perusahaan yang memilih untuk membuat laporan keuangan konsolidasi dengan anak perusahaan memerlukan investasi yang signifikan dalam infrastruktur akuntansi keuangan karena integrasi akuntansi diperlukan untuk menyiapkan laporan keuangan konsolidasi akhir.
Ada beberapa standar sementara utama yang harus dipatuhi oleh perusahaan yang menggunakan laporan keuangan anak perusahaan terkonsolidasi. Yang utama mengamanatkan bahwa perusahaan induk atau salah satu dari anak perusahaannya tidak dapat mentransfer uang tunai, pendapatan, aset, atau kewajiban di antara perusahaan untuk secara tidak adil meningkatkan hasil atau mengurangi pajak yang terhutang. Tergantung pada pedoman akuntansi yang digunakan, standar dapat berbeda untuk jumlah kepemilikan yang diperlukan untuk memasukkan perusahaan dalam laporan keuangan anak perusahaan yang dikonsolidasikan.
Laporan keuangan konsolidasi melaporkan hasil pelaporan agregat dari badan hukum yang terpisah. Laporan pelaporan keuangan final tetap sama di neraca, laporan laba rugi, dan laporan arus kas. Setiap badan hukum yang terpisah memiliki proses akuntansi keuangannya sendiri dan membuat laporan keuangannya sendiri. Pernyataan-pernyataan ini kemudian dikombinasikan secara komprehensif oleh perusahaan induk untuk laporan akhir konsolidasi dari neraca, laporan laba rugi, dan laporan arus kas. Karena perusahaan induk dan anak perusahaannya membentuk satu entitas ekonomi, investor, regulator, dan pelanggan merasa laporan keuangan konsolidasi membantu dalam mengukur posisi keseluruhan dari seluruh entitas.
Akuntansi Kepemilikan: Metode Biaya dan Ekuitas
Ada tiga cara utama untuk melaporkan minat kepemilikan antara perusahaan. Cara pertama adalah membuat laporan keuangan anak perusahaan yang dikonsolidasikan. Metode biaya dan ekuitas adalah dua cara tambahan perusahaan dapat memperhitungkan kepentingan kepemilikan dalam pelaporan keuangan mereka. Secara keseluruhan, kepemilikan biasanya didasarkan pada jumlah total ekuitas yang dimiliki. Jika perusahaan memiliki kurang dari 20% saham perusahaan lain, biasanya akan menggunakan metode biaya pelaporan keuangan. Jika perusahaan memiliki lebih dari 20% tetapi kurang dari 50%, perusahaan biasanya akan menggunakan metode ekuitas.
Contoh Perusahaan
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) dan Coca-Cola (KO) adalah dua contoh perusahaan. Berkshire Hathaway adalah perusahaan induk dengan kepemilikan di banyak perusahaan yang berbeda. Berkshire Hathaway menggunakan pendekatan laporan keuangan konsolidasi hybrid yang dapat dilihat dari laporan keuangannya. Dalam laporan keuangan konsolidasiannya, bisnisnya dipecah oleh Asuransi dan Lainnya, dan kemudian Railroad, Utilities, dan Energy. Kepemilikannya di perusahaan publik Kraft Heinz (KHC) dicatat dengan metode ekuitas.
Coca-Cola adalah perusahaan global dengan banyak anak perusahaan. Ini memiliki anak perusahaan di seluruh dunia yang membantu mendukung kehadiran globalnya dalam banyak cara. Masing-masing anak perusahaannya berkontribusi pada tujuan ritel makanannya dengan anak perusahaan di bidang pembotolan, minuman, merek, dan lainnya.
