DEFINISI Jumlah yang Diakui
Jumlah yang diakui, untuk tujuan perpajakan, adalah penghasilan kena pajak yang Anda terima atau kerugian yang dapat dikurangkan yang Anda harus laporkan pada SPT Anda dan di mana Anda harus membayar pajak.
BREAKING DOWN Jumlah yang Diakui
Ketika Anda menjual properti Anda, jumlah yang direalisasikan adalah harga jual yang Anda terima lebih sedikit dari biaya penjualan yang Anda bayarkan; dan jumlah yang diakui adalah jumlah yang direalisasikan dikurangi dasar penyesuaian Anda di properti. Dasar yang Anda sesuaikan adalah harga pembelian asli ditambah biaya perbaikan yang Anda lakukan. Jumlah yang terwujud ketika Anda memberikan layanan adalah kompensasi yang Anda terima untuk layanan Anda dikurangi biaya pemasaran yang Anda keluarkan untuk mendaratkan klien. Jumlah yang diakui adalah jumlah yang direalisasikan dikurangi biaya bisnis yang dikeluarkan untuk membuat layanan.
Jumlah Diakui untuk Tujuan Pajak
Jumlah yang diakui untuk keperluan pajak ditentukan oleh Internal Revenue Code (IRC). Misalkan Anda membeli gitar Gibson Les Paul Standard tahun 1959 seharga $ 50.000, menghabiskan $ 10.000 memperbaikinya dan membayar $ 2.000 dalam komisi dan biaya untuk menjualnya di pelelangan sebesar $ 100.000. $ 100.000 yang Anda terima dari penjualan adalah hasil penjualan Anda. Hasil penjualan $ 100.000 kurang dari biaya $ 2.000 yang Anda keluarkan untuk menjual gitar adalah jumlah Anda terwujud. Jumlah $ 98.000 Anda terealisasi dikurangi basis biaya $ 50.000 Anda disesuaikan dengan $ 10.000 perbaikan adalah jumlah $ 38.000 Anda yang diakui. Jumlah $ 38.000 yang diakui adalah keuntungan yang akan Anda gunakan untuk menentukan jumlah pajak yang Anda bayar atas penjualan. Anda melakukannya dengan mengalikan jumlah $ 38.000 yang diakui oleh tingkat keuntungan modal Anda. Dengan asumsi tingkat keuntungan modal jangka panjang Anda adalah 20% tetap, pajak yang harus Anda bayar adalah $ 7.600.
Non-Pengakuan Jumlah Realisasi
IRC menentukan apakah dan berapa banyak yang Anda kenal sebagai penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan. Bagian-bagian IRC yang dikenal sebagai “ketentuan non-pengakuan” membebaskan pendapatan atau kerugian yang dipilih dari pengakuan. Contoh terkenal adalah keuntungan dari obligasi bebas pajak. Ketentuan non-pengakuan juga membebaskan transaksi yang dipilih dari pengakuan. Contoh yang terkenal adalah penjualan tempat tinggal utama Anda. Begini cara kerjanya. Misalkan, setelah mengurangi biaya penjualan, Anda menyadari $ 1.000.000 dari penjualan rumah. Jika Anda membeli rumah seharga $ 300.000, Anda harus mengenali keuntungan modal $ 700.000. Namun, jika rumah yang Anda jual adalah tempat tinggal utama Anda, pengecualian untuk penjualan rumah tersebut membebaskan hingga $ 250.000 dari keuntungan jika Anda masih lajang dan hingga $ 500.000 dari keuntungan jika Anda menikah. Pengecualian mengurangi jumlah Anda yang diakui dari $ 700.000 menjadi $ 450.000 jika Anda lajang dan $ 200.000 jika Anda menikah.
Penangguhan Jumlah yang Diakui
IRC juga menentukan kapan suatu jumlah diakui. Bagian-bagian IRC yang dikenal sebagai “ketentuan penangguhan” menunda pengakuan keuntungan di lain waktu. Penangguhan dilakukan dengan menambahkan keuntungan dari properti yang Anda jual ke dasar properti yang Anda peroleh. Dengan cara ini, tanggung jawab pajak atas keuntungan ditangguhkan sampai properti tersebut kemudian dijual dalam penjualan kena pajak. Katakanlah Anda mentransfer properti sewaan senilai $ 600.000 dan, sebagai gantinya, Anda menerima properti sewaan senilai $ 500.000 dan keuntungan yang direalisasi sebesar $ 100.000. Ini adalah pertukaran sejenis. Provisi penangguhan menunda pengakuan atas keuntungan yang Anda realisasi. Penghasilan terealisasi $ 100.000 ditambahkan ke dasar properti sewaan yang Anda peroleh di bursa. Keuntungan tidak akan diakui sampai Anda kemudian membuang properti sewaan dalam penjualan kena pajak. Ketentuan penangguhan lain yang dikenal sebagai "konversi paksa" memungkinkan Anda untuk menunda pengakuan atas keuntungan yang direalisasikan dari hasil asuransi yang melebihi nilai properti Anda yang hilang dalam kebakaran atau banjir selama Anda menggunakan dana asuransi untuk membeli properti pengganti. Keuntungan yang direalisasi ditambahkan ke dasar properti pengganti dan tidak diakui sampai Anda kemudian membuang properti pengganti dalam penjualan kena pajak.
Jumlah Diakui untuk Tujuan Pelaporan Keuangan berdasarkan GAAP
Sejauh ini, artikel ini berfokus pada jumlah yang diakui untuk tujuan pajak di bawah IRC. Namun, jumlah tersebut juga diakui untuk tujuan pelaporan keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). Jumlah yang diakui untuk tujuan pajak kemungkinan berbeda dari untuk tujuan pelaporan keuangan karena IRC dan GAAP menggunakan metode akuntansi yang berbeda untuk menentukannya. IRC, menggunakan akuntansi tunai, mengakui jumlah sebagai pendapatan saat diterima dan sebagai pengeluaran saat dibayarkan. GAAP, menggunakan akuntansi akrual, mengakui jumlah sebagai pendapatan saat diterima dan sebagai beban saat dikeluarkan. Ini berarti IRC dan GAAP akan mengenali jumlah yang sama pada waktu yang berbeda. Misalnya, anggap sebuah perusahaan menghasilkan dua penjualan. Dalam penjualan pertama, pelanggan membayar $ 80 untuk barang-barang pada bulan Desember 2017 dan Perusahaan mengirimkan barang-barang pada bulan Februari 2018. Dalam penjualan kedua, Perusahaan mengirimkan barang-barang secara kredit pada bulan Desember 2017 dan pelanggan membayar $ 100 untuk barang-barang tersebut pada bulan Februari 2018. Untuk akuntansi kas dan keperluan pajak, jumlah yang diakui adalah $ 80 dibayar pada bulan Desember pada penjualan pertama dan $ 100 dibayar pada bulan Februari pada penjualan kedua. Untuk tujuan akuntansi dan pelaporan keuangan akrual, jumlah yang diakui adalah $ 100 yang diperoleh pada bulan Desember untuk penjualan kedua dan $ 80 pada bulan Februari untuk penjualan pertama.
Perbedaan Sementara dan Permanen dalam Jumlah yang Diakui
Contoh di atas menunjukkan kepada Anda bagaimana waktu pengakuan dapat berbeda antara kedua metode. Terkadang perbedaan ini bersifat permanen dan terkadang bersifat sementara. Dalam contoh di atas, perbedaan bersifat sementara karena, pada Februari 2018, kedua metode telah mengakui $ 180 untuk dua penjualan. Namun, pada 2017, $ 80 untuk penjualan pertama dan $ 0 untuk penjualan kedua diakui sebagai penghasilan kena pajak atas pengembalian pajak perusahaan 2017 sedangkan $ 0 diakui untuk penjualan pertama dan $ 100 diakui untuk penjualan kedua pada laporan keuangan perusahaan 2017. Rekonsiliasi perbedaan temporer membutuhkan penyesuaian akuntansi yang rumit berdasarkan GAAP. Penyesuaian ini dikenal sebagai alokasi pajak penghasilan antar periode dan perbedaan temporer yang diuraikan dilaporkan dalam laporan keuangan perusahaan sebagai aset pajak tangguhan atau liabilitas pajak penghasilan tangguhan.
