Apa itu Akuntansi Agresif?
Akuntansi agresif mengacu pada praktik akuntansi yang dirancang untuk melebih-lebihkan kinerja keuangan perusahaan. Akuntansi agresif mirip dengan akuntansi kreatif, yang berarti perusahaan dapat menunda atau menutupi pengakuan kerugian.
Perusahaan yang terlibat dalam praktik akuntansi yang agresif mungkin juga menyembunyikan pengeluaran dan meningkatkan laba. Akuntansi agresif berbeda dengan akuntansi konservatif, yang lebih cenderung mengecilkan kinerja dan, dengan demikian, nilai perusahaan.
Pengambilan Kunci
- Akuntansi agresif mengacu pada praktik akuntansi yang dirancang untuk melebih-lebihkan kinerja keuangan perusahaan. Akuntansi agresif dapat dilakukan dengan menunda atau menutupi kerugian secara artifisial dari nilainya dengan melebih-lebihkan laba. neraca bukannya melaporkannya pada laporan laba rugi.
Memahami Akuntansi Agresif
Akuntansi agresif dapat mengikuti surat hukum sementara menyimpang dari semangat aturan akuntansi. Tujuan di balik akuntansi agresif adalah untuk memproyeksikan pandangan yang lebih menguntungkan dari kinerja keuangan suatu perusahaan daripada apa yang sebenarnya terjadi. Sebagian besar akuntan tidak menggunakan teknik akuntansi yang agresif karena dianggap tidak etis dan, dalam beberapa kasus, ilegal.
Teknik Akuntansi Agresif
Akuntansi agresif dapat berkisar dari melebih-lebihkan pendapatan hingga mengecilkan biaya, tetapi di bawah ini adalah beberapa contoh strategi akuntansi yang agresif.
Pendapatan
Perusahaan dapat melebih-lebihkan pendapatan dengan melaporkan pendapatan kotor, bahkan jika ada pengeluaran yang mengurangi itu. Juga, perusahaan dapat mencatat pendapatan sebelum penjualan diselesaikan untuk menangkapnya lebih awal. Sebagai contoh, sebuah perusahaan dapat mencatat pendapatan untuk penjualan di tahun fiskal saat ini dibandingkan dengan yang berikutnya untuk meningkatkan pendapatan tahun ini — meskipun pendapatan direalisasikan tahun depan.
Menggembungkan Aset
Sebagian dari overhead perusahaan seperti staf biasanya dialokasikan untuk inventaris karena ada biaya tidak langsung yang terkait dengan barang jadi serta barang dalam proses. Alokasi meningkatkan nilai persediaan dan, sebagai akibatnya, mengurangi nilai harga pokok penjualan (COGS). COGS adalah biaya yang terkait langsung dengan produksi, seperti tenaga kerja langsung dan bahan yang digunakan dalam memproduksi barang. Jika perusahaan melebih-lebihkan jumlah overhead yang diterapkan untuk inventaris, itu menggembungkan nilai aset lancar perusahaan.
Beban Ditangguhkan
Biaya yang ditangguhkan adalah biaya yang belum dikonsumsi perusahaan. Akibatnya, barang tersebut dicatat sebagai aset hingga dikonsumsi, yang biasanya kurang dari satu tahun. Setelah barang tersebut dikonsumsi, itu dicatat sebagai beban pada laporan laba rugi. Misalnya, sewa akan dikonsumsi selama bulan tersebut dan pertama kali dicatat sebagai aset. Setelah pembayaran sewa dilakukan pada akhir bulan, itu akan dicatat sebagai biaya.
Perusahaan dapat memanipulasi laba mereka menggunakan biaya yang ditangguhkan dengan menyimpannya di neraca alih-alih membawanya ke laporan laba rugi sebagai beban. Hasilnya akan menjadi laba bersih yang meningkat atau laba karena biaya akan lebih rendah dari pada kenyataannya.
Contoh Akuntansi Agresif
Selama akhir 1990-an, beberapa perusahaan terlibat dalam pemalsuan laporan keuangan yang curang atau memasak buku. Skandal akuntansi di Enron, Worldcom, dan perusahaan-perusahaan lain menyebabkan Sarbanes-Oxley Act. Undang-undang meningkatkan pengungkapan dan meningkatkan hukuman bagi eksekutif yang secara sadar menandatangani laporan keuangan yang tidak pantas. UU Sarbanes-Oxley juga mengharuskan perusahaan untuk meningkatkan kontrol internal dan komite audit mereka. Di bawah ini adalah beberapa skandal akuntansi agresif yang paling terkenal.
Worldcom
Metode akuntansi agresif termasuk menggembungkan laba bersih dengan mencatat pengeluaran sebagai pembelian modal, seperti yang dilakukan Worldcom pada tahun 2001 dan 2002, atau mengecilkan biaya penyusutan. Biasanya, pengeluaran dicatat ketika mereka membayar sementara pembelian modal diizinkan untuk disebar seiring waktu dengan peningkatan kecil untuk memungkinkan pendapatan dihasilkan dari mereka. Worldcom menyebar biaya operasi mereka dari waktu ke waktu dalam porsi yang lebih kecil, memperlakukan mereka sebagai biaya modal, yang meningkatkan laba perusahaan.
Krispy Kreme
Teknik lain melibatkan menggembungkan nilai tercatat aset dan pengakuan pendapatan prematur. Krispy Kreme membukukan pendapatan dari peralatan donat yang dijualnya ke franchisee, jauh sebelum mereka harus membayarnya. Dengan menjual ke pemegang waralaba, perusahaan induk memperoleh pendapatan dari penjualan mesin-mesin yang menghasilkan laba tinggi.
Creative off-balance sheet-accounting juga dapat digunakan untuk menyembunyikan pengeluaran modal dan hutang perusahaan. Pada tahun 2002, donat Krispy Kreme tampaknya meningkatkan penjualan tanpa ada penambahan modal. Ternyata, ia telah menggunakan sewa sintetis untuk memindahkan $ 30 juta yang dihabiskannya untuk pabrik pencampuran baru dan gudang dari neraca. Ini legal, tetapi juga tipuan.
Karena aset baru dilaporkan sebagai beban pada laporan laba rugi, daripada kewajiban di neraca, Krispy Kreme tampaknya memiliki pengembalian modal yang lebih baik daripada yang sebenarnya terjadi.
Enron
Untuk meningkatkan pendapatan, perusahaan energi seperti Enron melaporkan nilai kontrak energi sebagai pendapatan kotor, bukan komisi yang mereka terima sebagai pedagang. Dengan menggunakan trik ini, lima perusahaan perdagangan energi teratas di AS meningkatkan total pendapatan mereka tujuh kali lipat antara tahun 1995 dan 2000. Enron juga menggunakan korporasi tidak seimbang yang disebut entitas tujuan khusus untuk menyembunyikan aset berkinerja buruk dan membukukan laba phantom.
