Apa itu Keuntungan atau Kerugian Aktuaria?
Keuntungan atau kerugian aktuaria mengacu pada peningkatan atau penurunan proyeksi yang digunakan untuk menilai kewajiban program pensiun imbalan pasti korporasi. Asumsi aktuaris dari program pensiun secara langsung dipengaruhi oleh tingkat diskonto yang digunakan untuk menghitung nilai kini dari pembayaran manfaat dan tingkat pengembalian yang diharapkan dari aset program. Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) PSAK No. 158 mensyaratkan status pendanaan dana pensiun untuk dilaporkan dalam neraca sponsor program. Ini berarti ada pembaruan berkala untuk kewajiban pensiun, kinerja dana, dan kesehatan keuangan dari rencana tersebut. Bergantung pada tingkat partisipasi rencana, kinerja pasar dan faktor-faktor lain, program pensiun dapat mengalami keuntungan atau kerugian aktuarial dalam kewajiban manfaat yang diproyeksikan.
Sementara aturan akuntansi tersebut mengharuskan aset dan liabilitas pensiun ditandai untuk dipasarkan pada neraca entitas, aturan akuntansi memungkinkan keuntungan dan kerugian aktuarial, atau perubahan asumsi aktuarial, diamortisasi melalui pendapatan komprehensif dalam ekuitas daripada mengalir langsung melalui pendapatan pernyataan.
Pengambilan Kunci
- Keuntungan dan kerugian aktuaria tercipta ketika asumsi yang mendasari perubahan kewajiban manfaat yang diproyeksikan perusahaan berubah. Aturan akuntansi mengharuskan perusahaan untuk mengungkapkan kewajiban pensiun (kewajiban) dan aset yang dimaksudkan untuk menanggungnya. Ini menunjukkan kepada investor kesehatan keseluruhan dana pensiun. Semua program pensiun manfaat pasti akan melihat keuntungan atau kerugian aktuarial secara berkala ketika asumsi demografis kunci atau asumsi ekonomi utama yang membentuk model diperbarui.
Memahami Keuntungan atau Kerugian Aktuaria
Keuntungan dan kerugian aktuarial paling baik dipahami dalam konteks akuntansi pensiun secara keseluruhan. Kecuali jika disebutkan secara khusus, definisi ini membahas akuntansi pensiun berdasarkan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) di AS. Sementara US GAAP dan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) menetapkan prinsip-prinsip serupa yang mengukur kewajiban manfaat pensiun, ada perbedaan utama dalam bagaimana kedua standar melaporkan biaya pensiun dalam laporan laba rugi, terutama perlakuan keuntungan dan kerugian aktuaria.
Status yang didanai mewakili aset bersih atau liabilitas yang terkait dengan program manfaat pasti perusahaan dan sama dengan perbedaan antara nilai aset program dan kewajiban manfaat yang diproyeksikan (PBO) untuk program tersebut. Menilai aset program, yang merupakan investasi yang disisihkan untuk mendanai manfaat program, memerlukan penilaian tetapi tidak melibatkan penggunaan estimasi aktuaria. Namun, mengukur PBO membutuhkan penggunaan estimasi aktuaria, dan estimasi aktuaria inilah yang menimbulkan keuntungan dan kerugian aktuaria.
Ada dua jenis utama asumsi: asumsi ekonomi yang memodelkan bagaimana kekuatan pasar mempengaruhi rencana dan asumsi demografis yang memodelkan bagaimana perilaku partisipan diharapkan mempengaruhi manfaat yang dibayarkan. Asumsi ekonomi utama termasuk tingkat bunga yang digunakan untuk mendiskontokan arus kas keluar di masa depan, tingkat pengembalian yang diharapkan dari aset program dan kenaikan gaji yang diharapkan. Asumsi demografis utama meliputi usia harapan hidup, masa layanan yang diantisipasi, dan usia pensiun yang diharapkan.
Keuntungan dan Kerugian Aktuaria Menciptakan Volatilitas dalam Hasil
Dari periode ke periode, perubahan dalam asumsi aktuaria, khususnya tingkat diskonto, dapat menyebabkan kenaikan atau penurunan PBO yang signifikan. Jika dicatat melalui laporan laba rugi, penyesuaian ini berpotensi mendistorsi komparabilitas hasil keuangan. Oleh karena itu, berdasarkan US GAAP, penyesuaian ini dicatat melalui penghasilan komprehensif lain dalam ekuitas dan diamortisasi ke dalam laporan laba rugi seiring waktu. Di bawah IFRS, penyesuaian ini dicatat melalui pendapatan komprehensif lain tetapi tidak diamortisasi ke dalam laporan laba rugi.
Pengungkapan Catatan Kaki Berisi Informasi Berguna Tentang Asumsi Aktuaria
Aturan akuntansi mensyaratkan pengungkapan terperinci terkait dengan aset dan liabilitas pensiun, termasuk aktivitas periode ke periode dalam akun dan asumsi utama yang digunakan untuk mengukur status pendanaan. Pengungkapan ini memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk memahami bagaimana rencana pensiun perusahaan memengaruhi posisi keuangan dan hasil operasi relatif terhadap periode sebelumnya dan perusahaan lain.
