Apa itu Harga Transfer?
Harga transfer adalah harga di mana pihak terkait bertransaksi satu sama lain, seperti selama perdagangan pasokan atau tenaga kerja antar departemen. Harga transfer digunakan ketika entitas individu dari perusahaan multi-entitas yang lebih besar diperlakukan dan diukur sebagai entitas yang dijalankan secara terpisah. Adalah umum bagi perusahaan multi-entitas untuk dikonsolidasikan berdasarkan pelaporan keuangan; Namun, mereka dapat melaporkan masing-masing entitas secara terpisah untuk keperluan pajak.
Harga transfer juga dapat dikenal sebagai biaya transfer.
Pengambilan Kunci
- Harga transfer yang berbeda dari nilai pasar akan menguntungkan untuk satu entitas, sementara menurunkan laba entitas lain. Perusahaan multinasional dapat memanipulasi harga transfer untuk mengalihkan keuntungan ke wilayah pajak rendah. Untuk mengatasinya, peraturan menegakkan aturan transaksi yang wajar. yang mengharuskan penetapan harga didasarkan pada transaksi serupa yang dilakukan antara pihak-pihak yang tidak terkait.
Harga transfer
Cara Kerja Harga Transfer
Harga transfer timbul untuk tujuan akuntansi ketika pihak terkait, seperti divisi dalam perusahaan atau perusahaan dan anak perusahaannya, melaporkan laba mereka sendiri. Ketika pihak terkait diminta untuk saling bertransaksi, harga transfer digunakan untuk menentukan biaya. Harga transfer umumnya tidak jauh berbeda dari harga pasar. Jika harga berbeda, maka salah satu entitas berada pada posisi yang kurang menguntungkan dan pada akhirnya akan mulai membeli dari pasar untuk mendapatkan harga yang lebih baik.
Sebagai contoh, asumsikan entitas A dan entitas B adalah dua segmen unik dari Perusahaan ABC. Entity A membuat dan menjual roda, dan entitas B merakit dan menjual sepeda. Entitas A juga dapat menjual roda ke entitas B melalui transaksi antar perusahaan. Jika entitas A menawarkan entitas B tingkat yang lebih rendah dari nilai pasar, entitas B akan memiliki harga pokok penjualan yang lebih rendah (COGS) dan pendapatan yang lebih tinggi daripada yang seharusnya. Namun, hal itu juga akan merusak pendapatan penjualan entitas A.
Jika, di sisi lain, entitas A menawarkan entitas B tingkat yang lebih tinggi dari nilai pasar, maka entitas A akan memiliki pendapatan penjualan yang lebih tinggi daripada jika akan dijual ke pelanggan eksternal. Entitas B akan memiliki COGS lebih tinggi dan laba lebih rendah. Dalam kedua situasi, satu entitas diuntungkan sedangkan yang lainnya dirugikan oleh harga transfer yang bervariasi dari nilai pasar.
Peraturan tentang harga transfer memastikan keadilan dan akurasi harga transfer di antara entitas terkait. Regulasi memberlakukan aturan transaksi wajar yang menyatakan bahwa perusahaan harus menetapkan harga berdasarkan transaksi serupa yang dilakukan antara pihak-pihak yang tidak terkait. Ini dipantau secara ketat dalam pelaporan keuangan perusahaan.
Transfer pricing memerlukan dokumentasi ketat yang disertakan dalam catatan kaki ke laporan keuangan untuk ditinjau oleh auditor, regulator, dan investor. Dokumentasi ini diteliti dengan cermat. Jika didokumentasikan secara tidak tepat, itu dapat membebani perusahaan dengan pajak tambahan atau biaya penyajian kembali. Harga-harga ini diperiksa dengan cermat untuk keakuratannya untuk memastikan bahwa laba dipesan dengan tepat dalam metode penetapan harga wajar dan pajak terkait dibayar sesuai.
Pertimbangan khusus
Perpajakan Internasional dan Harga Transfer
Harga transfer digunakan ketika divisi menjual barang dalam transaksi antar perusahaan ke divisi di yurisdiksi internasional lainnya. Sebagian besar perdagangan internasional sebenarnya dilakukan di dalam perusahaan yang bertentangan dengan antara perusahaan yang tidak terkait. Transfer antar perusahaan yang dilakukan secara internasional memiliki keuntungan pajak, yang telah menyebabkan otoritas pengatur cemberut saat menggunakan harga transfer untuk penghindaran pajak.
Ketika harga transfer terjadi, perusahaan dapat memanipulasi keuntungan barang dan jasa, untuk memesan keuntungan yang lebih tinggi di negara lain yang mungkin memiliki tarif pajak yang lebih rendah. Dalam beberapa kasus, transfer barang dan jasa dari satu negara ke negara lain dalam transaksi antar perusahaan juga dapat memungkinkan perusahaan untuk menghindari tarif barang dan jasa yang dipertukarkan secara internasional. Undang-undang perpajakan internasional diatur oleh Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD), dan perusahaan audit di setiap lokasi internasional mengaudit laporan keuangan yang sesuai.
Contoh Harga Transfer
Untuk lebih memahami pengaruh penetapan harga transfer terhadap perpajakan, mari kita ambil contoh di atas dengan entitas A dan entitas B. Asumsikan entitas A berada di negara dengan pajak tinggi, sementara entitas B berada di negara dengan pajak rendah. Ini akan menguntungkan organisasi secara keseluruhan untuk lebih banyak keuntungan Perusahaan ABC muncul di divisi entitas B, di mana perusahaan akan membayar pajak yang lebih rendah.
Dalam hal itu, Perusahaan ABC dapat mencoba untuk membuat entitas A menawarkan harga transfer yang lebih rendah dari nilai pasar ke entitas B ketika menjualnya roda yang dibutuhkan untuk membangun sepeda. Seperti dijelaskan di atas, entitas B kemudian akan memiliki harga pokok penjualan yang lebih rendah (COGS) dan pendapatan yang lebih tinggi, dan entitas A akan mengurangi pendapatan penjualan dan total pendapatan yang lebih rendah.
Perusahaan akan berusaha untuk menggeser bagian utama dari kegiatan ekonomi tersebut ke tujuan berbiaya rendah untuk menghemat pajak. Praktek ini terus menjadi titik utama perselisihan antara berbagai perusahaan multinasional dan otoritas pajak seperti Internal Revenue Service (IRS). Berbagai otoritas pajak masing-masing memiliki tujuan untuk meningkatkan pajak yang dibayarkan di wilayah mereka, sementara perusahaan memiliki tujuan untuk mengurangi pajak secara keseluruhan.
