Apa itu Item Preferensi Pajak?
Item preferensi pajak adalah jenis pendapatan, yang biasanya diterima bebas pajak, yang dapat memicu pajak minimum alternatif (AMT) untuk pembayar pajak. Item preferensi pajak termasuk bunga pada obligasi swasta kegiatan kota, pengecualian kualifikasi untuk stok usaha kecil, dan kelebihan biaya pengeboran tidak berwujud untuk minyak dan gas - jika jumlah item ini melebihi 40% dari pendapatan AMT. Item preferensi pajak ditambahkan ke jumlah penghasilan AMT dalam formula pajak IRS.
Memahami Item Preferensi Pajak
Pajak minimum alternatif (AMT) adalah pajak terkecil yang harus dibayar oleh seorang individu atau perusahaan setelah semua pengecualian, kredit, dan potongan yang memenuhi syarat telah diambil. AMT adalah alternatif pajak tambahan wajib dengan pajak penghasilan standar. Ini menggunakan banyak pemotongan item umum dan, oleh karena itu, dampak berpenghasilan tinggi sebagian besar karena menghilangkan banyak dari pemotongan itu. Seorang wajib pajak yang menghasilkan lebih dari jumlah pembebasan AMT dan menggunakan deduksi harus menghitung pajaknya dua kali - satu perhitungan untuk pajak penghasilan reguler, dan yang lain untuk AMT. lajang / kepala rumah tangga dan $ 111.700 untuk pengarsipan yang menikah bersama, pada 2019) harus menghitung AMT, dan membayar lebih tinggi dari kedua pajak yang dihitung.
Item yang harus dimasukkan ketika menghitung pajak minimum alternatif disebut item preferensi pajak. Item preferensi pajak adalah pendapatan yang dikenakan individu kepada AMT, dan diperlakukan secara berbeda untuk tujuan pajak reguler dan AMT - item ini dikecualikan saat menghitung kewajiban pajak biasa seseorang tetapi dimasukkan saat menghitung kewajiban seseorang untuk pajak minimum alternatif. Dengan demikian, item preferensi pajak akan dapat dikurangkan dari pajak dalam keadaan normal tetapi tidak untuk tujuan pajak minimum alternatif. Jika jumlah item preferensi pajak melebihi persentase tertentu dari pendapatan wajib pajak, wajib pajak harus menambahkan item-item ini kembali ke penghasilan kena pajaknya untuk menghitung jumlah pajak yang terhutang, sehingga, menciptakan tagihan pajak yang lebih tinggi. Untuk menghitung AMT, maka, hitung penghasilan kena pajak dengan cara biasa dan kemudian tambahkan kembali item preferensi untuk keperluan pajak minimum. Item preferensi pajak meliputi:
- Pengurangan untuk penyusutan / deplesi yang dipercepat Penghasilan bersih dari properti minyak dan gas bumi. Biaya pengeboran yang tidak berwujud Tertarik dengan obligasi aktivitas pribadi yang dikurangi dengan pengurangan apa pun (tidak diperbolehkan dalam menghitung pajak reguler) yang akan diizinkan jika bunga tersebut dimasukkan dalam pendapatan bruto. Pengecualian kualifikasi untuk bisnis kecil stockCapital gain dari pelaksanaan opsi saham Kredit pajak investasi
Seperti AMT itu sendiri, item preferensi pajak dirancang untuk mencegah pembayar pajak berpenghasilan tinggi menghindari terlalu banyak pajak penghasilan melalui partisipasi dalam kegiatan tertentu. Sebagai contoh, investor yang memiliki obligasi aktivitas-swasta (PAB) yang diterbitkan setelah Agustus 1986 harus menyatakan semua pendapatan yang diterima dari obligasi ini, dikurangi biaya investasi. Dengan demikian, peraturan ini mencegah wajib pajak untuk melindungi semua pendapatan investasi mereka dalam jenis masalah obligasi.
Pengambilan Kunci
- Item preferensi pajak adalah kasus khusus pada pendapatan yang diterima yang dapat dimasukkan dalam perhitungan pajak minimum alternatif (AMT).AMT dirancang untuk mencegah pembayar pajak tertentu melepaskan bagiannya yang adil dari kewajiban pajak melalui keringanan pajak seperti dengan item preferensial. Pajak item preferensi dapat mencakup pendapatan bersih dari deposit minyak dan gas, pengurangan dari depresiasi yang dipercepat, pelaksanaan opsi saham, dan kredit pajak investasi, antara lain.
Menghitung AMT
Untuk menentukan apakah mereka berutang AMT, individu dapat menggunakan perangkat lunak pajak yang secara otomatis melakukan perhitungan, atau mereka dapat mengisi Formulir IRS 6251. Formulir ini memperhitungkan biaya medis, bunga hipotek rumah, dan beberapa pengurangan lain-lain yang diperhitungkan untuk membantu para pelapor pajak menentukan apakah pemotongannya melewati batas keseluruhan yang ditetapkan oleh IRS.
Formulir ini juga meminta informasi tentang jenis pendapatan tertentu seperti pengembalian pajak, bunga investasi, dan bunga dari obligasi aktivitas pribadi, serta angka yang terkait dengan capital gain atau kerugian yang terkait dengan disposisi properti. IRS memiliki formula khusus untuk menentukan bagian mana dari pendapatan ini dan pengurangan yang harus dicatat oleh para wajib pajak pada Formulir 6251, dan ia menggunakan serangkaian formula lain untuk menentukan bagaimana angka-angka ini mengarah pada AMTI.
