Apa Niat Baik Negatif itu?
Goodwill negatif (NGW) muncul pada laporan keuangan perusahaan pengakuisisi ketika harga yang dibayarkan untuk suatu akuisisi kurang dari nilai wajar aset berwujud bersihnya. Goodwill negatif menyiratkan pembelian dengan harga murah dan pihak pengakuisisi segera mencatat keuntungan luar biasa pada laporan laba rugi. Untuk perusahaan yang dibeli, goodwill negatif sering menunjukkan penjualan yang tertekan, di mana kondisi penjualan yang tidak menguntungkan menyebabkan harga jual yang tertekan.
Niat Baik
Pengambilan Kunci
- Goodwill negatif (NGW) muncul pada laporan keuangan perusahaan pengakuisisi ketika harga yang dibayarkan untuk suatu akuisisi kurang dari nilai wajar aset berwujud bersihnya. Goodwill negatif menyiratkan pembelian dengan harga murah dan pihak pengakuisisi segera mencatat keuntungan luar biasa pada laporan laba rugi. Untuk perusahaan yang dibeli, goodwill negatif sering menunjukkan penjualan yang tertekan, di mana kondisi penjualan yang tidak menguntungkan menyebabkan harga jual yang tertekan.
Memahami Niat Baik Negatif
Goodwill negatif didasarkan pada konsep akuntansi goodwill, aset tidak berwujud yang mewakili nilai merek perusahaan, paten, dan kekayaan intelektual lainnya, basis pelanggan, lisensi, dan barang-barang lainnya yang sulit untuk dimasukkan dalam angka dolar tetapi membantu membuat perusahaan berharga.
Sebagian besar waktu, sebuah perusahaan akan dibeli lebih dari nilai aset berwujud bersihnya, dan selisihnya dikaitkan dengan niat baik. Goodwill negatif dicatat sebagai keuntungan luar biasa pada laporan laba rugi pembeli.
Ketika harga yang dibayarkan kurang dari nilai aktual dari aset berwujud bersih perusahaan, hasil goodwill negatif. Jenis transaksi ini biasanya merupakan tanda penjualan tertekan di tengah pergolakan ekonomi atau gangguan industri yang tiba-tiba.
Menurut Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) No. 141 tentang kombinasi bisnis, kelebihan nilai atas aset berwujud bersih ini segera dicatat sebagai keuntungan luar biasa pada laporan laba rugi, sedangkan sebelum implementasi revisi Pernyataan FASB No. 141, NGW pertama-tama dialokasikan (offset) terhadap nilai wajar dari aset yang dibeli, dan kemudian dicatat sebagai keuntungan jika ada nilai yang tersisa setelah alokasi.
Pertimbangan Khusus
NGW dapat menanggung dampak analitis pada laporan keuangan. Akuisisi yang melibatkan NGW meningkatkan aset, pendapatan, dan ekuitas pemegang saham yang dilaporkan, dengan efek mendistorsi metrik kinerja yang terkait dengan item-item tersebut.
Misalnya, pengembalian aset (ROA) dan laba atas ekuitas (ROE) akan tampak lebih rendah karena NGW meningkatkan nilai aset pengakuisisi dan ekuitas pemegang saham. Kadang-kadang, perlakuan akuntansi NGW dapat memiliki dampak dramatis pada laporan keuangan dan menyebabkan implikasi serius.
Contoh Goodwill Negatif
Sebuah ilustrasi: Pengambilalihan HBOS plc (perusahaan induk Bank of Scotland plc) oleh Lloyds TSB pada tahun 2009 jauh lebih rendah daripada nilai aset bersih yang menghasilkan goodwill negatif dalam jumlah sekitar GBP 11 miliar yang ditambahkan ke basis modal Lloyd dan untuk laba bersih tahun itu. Di atas kertas, ini membuat Lloyd terlihat jauh lebih kuat daripada kenyataan pada saat itu.
