Apa itu Tes Partisipasi Material?
Tes partisipasi material adalah seperangkat kriteria Internal Revenue Services (IRS) yang mengevaluasi apakah wajib pajak secara material berpartisipasi dalam perdagangan, bisnis, persewaan, atau aktivitas penghasil pendapatan lainnya. Seorang wajib pajak berpartisipasi secara material jika mereka lulus salah satu dari tujuh tes partisipasi material. Namun, aturan kegiatan pasif membatasi pengurangan kerugian ketika partisipasi wajib pajak gagal memenuhi setidaknya satu dari tujuh tes partisipasi material.
Pengambilan Kunci
- Tes partisipasi materi membantu menentukan apakah wajib pajak secara material berpartisipasi dalam bisnis, persewaan, atau aktivitas penghasil pendapatan lainnya. Seorang peserta materi dapat mengurangi jumlah total kerugian pada SPT mereka. Hanya satu persyaratan dari tujuh tes partisipasi material yang harus dipenuhi untuk memenuhi syarat. Aturan kegiatan pasif membatasi deductibilitas dari setiap kerugian pasif.
Memahami Tes Partisipasi Materi
Partisipasi material dalam kegiatan yang menghasilkan pendapatan, secara umum, adalah kegiatan yang teratur, berkelanjutan, dan substansial. Tindakan yang menghasilkan pendapatan, di mana wajib pajak secara material berpartisipasi adalah pendapatan atau kerugian aktif. Kerugian aktif dapat dikurangkan tetapi tunduk pada aturan berisiko atau batasan lain yang diberlakukan oleh Internal Revenue Code (IRC).
Aturan kegiatan pasif berlaku untuk partisipasi yang gagal memenuhi salah satu tes partisipasi materi. Partisipasi pasif dalam usaha yang menghasilkan pendapatan adalah partisipasi yang tidak teratur, berkelanjutan, dan substansial. Tindakan yang menghasilkan pendapatan, di mana wajib pajak secara pasif berpartisipasi adalah pendapatan dan kerugian pasif. Aturan kegiatan pasif membatasi deduksi dari setiap kerugian pasif.
Partisipasi material mungkin atau mungkin tidak lebih buruk daripada partisipasi pasif dalam situasi apa pun. Disarankan bahwa penasihat keuangan membantu dalam membuat keputusan itu.
Jenis Tes Partisipasi Bahan
Untuk tahun pajak apa pun, seorang wajib pajak, atau pasangannya, memenuhi syarat untuk berpartisipasi secara material dalam suatu usaha jika mereka memenuhi salah satu dari tujuh tes keikutsertaan material.
- Tes satu: Partisipasi selama lebih dari 500 jam. Tes dua: Aktivitas yang membentuk semua partisipasi secara substansial. Tes tiga: Keterlibatan selama lebih dari 100 jam dan tidak kurang dari partisipasi individu lain. Tes empat: Yang merupakan aktivitas partisipasi signifikan, dikombinasikan dengan semua kegiatan partisipasi yang signifikan, selama lebih dari 500 jam. Kegiatan partisipasi yang signifikan adalah bisnis di mana wajib pajak berpartisipasi, tanpa kualifikasi untuk salah satu dari enam tes lainnya, selama lebih dari 100 jam. Uji lima: Partisipasi selama lima dari sepuluh tahun pajak sebelumnya. Enam tes: Yang merupakan pribadi aktivitas layanan untuk tiga tahun pajak sebelumnya. Kegiatan layanan pribadi adalah kegiatan di mana modal bukan merupakan faktor penghasil pendapatan material, seperti kesehatan, hukum, teknik, arsitektur, akuntansi, ilmu aktuaria, seni pertunjukan, atau konsultasi. Tes tujuh: Mengambil bagian lebih dari 100 jam dan didasarkan pada semua fakta dan keadaan, secara teratur, berkelanjutan, dan substansial.
Pro dan Kontra dari Tes Partisipasi Material
Tidak semua waktu yang dihabiskan dalam kegiatan tertentu akan dihitung terhadap ambang Tes 100 jam atau 500 jam satu, tiga, empat, atau tujuh.
Waktu yang dihabiskan sebagai investor tidak akan dihitung kecuali mereka dapat menunjukkan keterlibatan langsung dalam pengelolaan aktivitas sehari-hari.Kerja yang tidak lazim dilakukan oleh pemilik tidak diperhitungkan dalam jam partisipasi material, juga waktu yang dihabiskan untuk bepergian. Pekerjaan yang dilakukan untuk tujuan utama menghindari pelarangan kerugian di bawah aturan kerugian pasif bukanlah partisipasi material. Dan akhirnya, partisipasi dalam aktivitas manajerial murni di mana manajer lain tidak menerima kompensasi tidak dapat dihitung.
Partisipasi dari mitra terbatas dalam perusahaan yang dimiliki oleh mereka adalah partisipasi pasif kecuali mereka lulus tes partisipasi material satu, lima, atau enam. Ketika seorang wajib pajak berpartisipasi dalam dua perusahaan yang dioperasikan melalui entitas pass-through yang sama, setidaknya satu dari tujuh tes untuk masing-masing usaha harus dipenuhi untuk dianggap telah berpartisipasi secara material dalam kedua kegiatan.
Pertimbangan Khusus untuk Tes Partisipasi Material
Wajib Pajak dengan hak kepemilikan dalam usaha menerima kredit partisipasi untuk pekerjaan yang dilakukan untuk itu. Dengan mengidentifikasi jam yang dihabiskan dan sifat pekerjaan yang dilakukan, seorang wajib pajak menetapkan partisipasi mereka. Seorang wajib pajak mendasarkan partisipasi pada catatan-catatan yang mereka pertahankan, seperti buku-buku penunjukan, kalender, ringkasan naratif, atau cara-cara wajar lainnya.
