Penurunan nilai terjadi ketika aset bisnis menderita penyusutan nilai pasar wajar yang melebihi nilai buku aset pada laporan keuangan perusahaan. Berdasarkan prinsip akuntansi yang diterima secara umum di AS, atau GAAP, aset yang dianggap "mengalami penurunan nilai" harus diakui sebagai kerugian pada laporan laba rugi.
Apa itu Kerugian Penurunan Nilai?
Definisi teknis dari kerugian penurunan nilai adalah penurunan nilai tercatat bersih, biaya perolehan dikurangi penyusutan, dari aset yang lebih besar dari arus kas masa depan dari aset yang sama. Penurunan nilai terjadi ketika aset dijual atau terbengkalai karena perusahaan tidak lagi mengharapkan mereka mendapat manfaat dari operasi jangka panjang. Ini berbeda dari penghapusan, meskipun kerugian penurunan nilai sering mengakibatkan penangguhan pajak untuk aset. Bergantung pada jenis aset yang mengalami penurunan nilai, pemegang saham perusahaan publik juga dapat kehilangan ekuitas dalam saham mereka, yang menghasilkan rasio hutang terhadap modal yang lebih rendah.
Bagaimana Kehilangan Kerugian Dihitung?
Menghitung Kerugian Penurunan Nilai
Langkah pertama adalah mengidentifikasi faktor-faktor yang menyebabkan penurunan nilai aset. Beberapa faktor dapat mencakup perubahan kondisi pasar, perundang-undangan baru atau penegakan peraturan, pergantian tenaga kerja atau penurunan fungsi aset karena penuaan. Dalam beberapa keadaan, aset itu sendiri dapat berfungsi dengan baik seperti biasa, tetapi teknologi baru atau teknik baru dapat menyebabkan nilai pasar wajar aset menurun secara signifikan.
Perhitungan pasar yang adil adalah kuncinya; penurunan nilai aset tidak dapat diakui tanpa perkiraan nilai pasar wajar yang baik. Nilai pasar yang adil adalah harga aset yang akan diambil jika dijual di pasar. Ini kadang-kadang digambarkan sebagai arus kas masa depan yang diharapkan aset dihasilkan dalam operasi bisnis yang berkelanjutan. Istilah lain untuk nilai ini adalah "jumlah terpulihkan." Setelah nilai pasar wajar ditetapkan, kemudian dibandingkan dengan nilai tercatat aset seperti yang disajikan dalam laporan keuangan perusahaan. Nilai tercatat tidak perlu dihitung ulang pada saat ini karena nilai tersebut ada dalam catatan akuntansi sebelumnya. Jika biaya yang dihitung untuk memegang aset melebihi nilai pasar wajar yang dihitung, aset tersebut dianggap mengalami penurunan nilai. Jika aset tersebut akan dibuang, biaya yang terkait dengan pelepasan harus ditambahkan kembali ke dalam netto dari nilai bersih masa depan dikurangi nilai tercatatnya.
Kerugian penurunan nilai diakui melalui model biaya atau model revaluasi, tergantung pada apakah jumlah yang didebitkan diubah melalui penilaian pasar wajar baru yang disesuaikan dan dijelaskan di atas. Bahkan ketika penurunan nilai menghasilkan manfaat pajak yang kecil bagi perusahaan, realisasi penurunan nilai tersebut buruk bagi perusahaan secara keseluruhan. Ini biasanya mewakili kebutuhan untuk peningkatan investasi kembali.